會(huì)計(jì)賬簿教材y雙學(xué)位-閱讀頁(yè)
2025-01-22 01:03本頁(yè)面
【正文】 和 依據(jù)相同 登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 2022/2/4 第 31頁(yè) 四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 ? 根據(jù)平行登記的規(guī)律，總分類賬與所屬明細(xì)分類賬之間必然存在如關(guān)系： ? 總分類賬的本期借方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬的本期借方發(fā)生額之和 ? 總分類賬的本期貸方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬的本期貸方發(fā)生額之和 ? 總分類賬的本期期初余額 =所屬明細(xì)分類賬的本期期初余額之和 ? 總分類賬的本期期末余額 =所屬明細(xì)分類賬的本期期末余額之和 2022/2/4 第 32頁(yè) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記和保管規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 （ 1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁(yè)數(shù) 。 2022/2/4 第 33頁(yè) ? 二、登記規(guī)則 ?（ 1）登記賬簿必須以經(jīng)過審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證為依據(jù)。在特殊情況下，可以使用紅色墨水書寫 ?（ 3）賬簿中文字和數(shù)據(jù)的書寫必須規(guī)范、整潔、清晰 ?（ 4）各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 ?（ 7）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤后，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定進(jìn)行更正 2022/2/4 第 35頁(yè) ? 三、錯(cuò)賬的更正方法 ? 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時(shí) 發(fā)生 的 錯(cuò) 賬。記賬憑證上編制的 分錄為： ? 借：管理費(fèi)用 3 275 ? 貸：銀行存款 3 275 2022/2/4 第 36頁(yè) 劃線更正法 ? 更正方法為： ※ 分錄沒錯(cuò) ， 無須更正 。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售 廣告費(fèi)。 2022/2/4 第 38頁(yè) 紅字更正法：適用情況 ① 更正方法為： 銀行存款 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用紅字編分錄并記賬 ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 原來的錯(cuò)賬 B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 2022/2/4 第 39頁(yè) 紅字更正法：適用情況 ② ? ② 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯(cuò)賬。錯(cuò)誤 分錄為： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 ? 貸：銀行存款 500 ? ※ 分錄中金額寫多。 ? 【 例 】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。 ? 更正方法為： 2022/2/4 第 42頁(yè) 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 7 原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元 ） ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯(cuò)賬 2022/2/4 第 43頁(yè) 四、賬簿的更換與保管 ? （一）更換 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年 度新賬簿的工作。 ? （ 2）舊賬簿歸檔保管的要求 ? ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ? ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。 2022/2/4 第 46頁(yè) （ 2）對(duì)賬的內(nèi)容與方法 2022/2/4 第 47頁(yè) （ 1）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的 結(jié)束工作。 2022/2/4 第 48頁(yè) ? （ 2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法 ? 1）結(jié)賬的內(nèi)容 ? ◆ 結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。 2022/2/4 第 50頁(yè) ? 年結(jié) — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 2022/2/4 第 51頁(yè) ? 小結(jié)
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