【正文】 會(huì)部門經(jīng)理認(rèn)為這樣做沒有違法平行登記。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 扉頁(yè) 扉頁(yè)主要用來(lái)填列會(huì)計(jì)賬簿的使用信息 ， 其主要內(nèi)容包括： (1)單位名稱 。(3)起止頁(yè)次 。(5)單位負(fù)責(zé)人 、 會(huì)計(jì)主管人員姓名 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 賬頁(yè) ①賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目； ②日期欄； ③憑證種類和號(hào)數(shù)欄； ④摘要欄； ⑤金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄； ⑥ 總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次。 ， 應(yīng)按帳戶順序編號(hào) ， 定期裝訂成冊(cè) ， 裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編訂頁(yè)碼 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 （二）登記賬簿的要求 ?及時(shí)記賬 ?記賬依據(jù) ?書寫規(guī)范 ?基本要求 ?連續(xù)記錄 ?結(jié)出余額 ?過次承前 ?正確更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 ，及時(shí)完成登賬工作 ， 不得拖延 、 遲辦 。 藍(lán)黑或碳素墨水 書寫 ，不得使用圓珠筆或鉛筆 （ 銀行的復(fù)寫紙除外 ） ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 紅色墨水的使用規(guī)則 （ 1） 劃線 、 改錯(cuò) ， 或用紅色墨水填寫 紅字記賬憑證 沖銷錯(cuò)誤記錄 。 （ 3） 在三欄式賬頁(yè)中 ， 如未印明余額方向的 ，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 、 端正 ， 摘要內(nèi)容清楚 、 簡(jiǎn)潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化 ，并排列整齊 ， 大小一致 ， 上下位置對(duì)齊 。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 ， 連續(xù)記錄 ，不得隔行或跳行 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 ， 結(jié)出余額后 ， 應(yīng)當(dāng)在 “ 借或貸 ” 等欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或 “ 貸 ”等字樣 。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 。 即在本賬頁(yè)最末一行加計(jì)本頁(yè)借方、貸方 發(fā)生額合計(jì)并結(jié)出余額 ，在 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過次頁(yè) ” 。辦完轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)后，再開始登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬的方法予以更正。 （二）結(jié)賬的意義 通過結(jié)賬為進(jìn)一步總結(jié)分析一定時(shí)期內(nèi)企業(yè) 、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營(yíng)管理情況 ， 以及編制會(huì)計(jì)報(bào)告等工作提供詳實(shí) 、 具體的資料數(shù)據(jù) 。 若發(fā)現(xiàn)登記工作有誤 ， 要及時(shí)按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行更正 、 補(bǔ)記 。 ， 分別計(jì)算出各種日記賬 、 總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額 。 年度結(jié)賬以后 ， 將本年度賬簿中的余額結(jié)轉(zhuǎn)倒下一會(huì)計(jì)年度對(duì)應(yīng)的新賬簿中去 ， 然后將本年度的全部賬簿整理歸檔 。 下一會(huì)計(jì)年度要對(duì)所有賬簿進(jìn)行重新開設(shè) 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 結(jié)轉(zhuǎn)下年與上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 27000000 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 二 .對(duì)賬 （一）對(duì)賬的概念 （二）對(duì)賬的作用 （三）對(duì)賬的主要內(nèi)容 指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，對(duì)賬簿所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。在實(shí)際工作中，由于各種主客觀原因可能會(huì)造成賬簿記錄的錯(cuò)記、漏記，因此，必須建立健全對(duì)賬制度，定期做好各項(xiàng)核對(duì)工作。 核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 賬證核對(duì) ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 賬賬核對(duì) ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 賬實(shí)核對(duì)—庫(kù)存現(xiàn)金 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 賬實(shí)核對(duì)銀行存款 （ 2） 將 “ 銀行存款日記賬 ” 賬面余額與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的余額核對(duì)相符 。 賬實(shí)核對(duì)—實(shí)物資產(chǎn) ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 （ 4）通過信函方式，將各種應(yīng)收（付）款項(xiàng)的明細(xì)分類賬賬面余額與債權(quán)（債務(wù)）的單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。產(chǎn)生差錯(cuò)的原因可能是重記 、 漏記 、 數(shù)字顛倒 、數(shù)字錯(cuò)位 、 數(shù)字記錯(cuò) 、 科目記錯(cuò) 、 借貸方向記反 ，從而影響會(huì)計(jì)信息的正確性 ， 如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò) ， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)查找并予以更正 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法 。 其表現(xiàn)形式是：借方金額遺漏 ，會(huì)使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏 ， 會(huì)使該金額在借方超出 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 對(duì)于發(fā)生的角 、 分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分 ， 以提高查錯(cuò)的效率 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 2法 是指以差數(shù)除以 2查找錯(cuò)賬的方法 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 例： 1月 1日原材料賬戶及其明細(xì)賬戶余額如下： 原材料： 100 000元 ——甲材料 20 000元 ——乙材料 80 000元 1月 5日 ， 購(gòu)入甲材料 4 000元 ， 誤記入貸方 ，總賬無(wú)誤 。 適用于以下三種情況： （ 1） 將數(shù)字寫小 如將 400寫為 40， 錯(cuò)誤數(shù)字小于正確數(shù)字 9倍 。 上例差數(shù) 360（ 即 400—40） 除以 9， 商 40即為錯(cuò)數(shù) ， 擴(kuò)大 10倍后即可得出正確的數(shù)字 400。查找的方法是：以差數(shù)除以 9后得出的商為正確的數(shù)字 ， 商乘以 l0后所得的積為錯(cuò)誤數(shù)字 。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 （ 3） 鄰數(shù)顛倒 如將 78寫為 87， 將 96寫為 69， 將 36寫為 63等 。查找的方法是：將差數(shù)除以 9， 得出的商連續(xù)加 11，直到找出顛倒的數(shù)字為止 。 查找此錯(cuò)誤的方法是 ， 將差數(shù)除 9得 1， 連加11后可能的結(jié)果為 1 2 3 4 5 6 789。 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 （ 二 ） 錯(cuò)賬的更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤 ， 不準(zhǔn)涂改 、 挖補(bǔ) 、 刮擦或者用藥水消除字跡 ， 不準(zhǔn)重新抄寫 ， 必須按下列方法更正： ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 適用范圍： 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤 ，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤 ， 可以采用劃線更正法 。 第二步： 用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端 。 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 【 例 4】 如果是記錯(cuò)賬簿或記錯(cuò)方向時(shí)，可將錯(cuò)誤內(nèi)容劃線注銷，然后將正確的文字記錄和數(shù)字重新果如應(yīng)計(jì)的賬簿的或方向欄內(nèi)，同時(shí)在注銷處加蓋記賬人員印章。 更正方法： 第一步： 比照原錯(cuò)的做一張紅字憑證據(jù)以入賬 第二步： 用藍(lán)字做一張正確的憑證據(jù)以入賬 紅字更正法 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 （ 2） 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借 、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤 ， 只是所記金額大于應(yīng)記金額 。 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 紅字更正舉例 [例 1] 某企業(yè) 200X年 7月 31日 ， 支付應(yīng)由本月行政部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi) 1000元 。 記 記 （ 2）經(jīng)過查核，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，正確的處理方法是應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。在填制記帳憑證時(shí)，誤將金額填為 5 200元，業(yè)已登記入帳。 借：其他應(yīng)收款 2 700 貸：現(xiàn)金 2 700 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 5 200 原記 5 200 2 700 沖銷 2 700 2 500 2 500 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 適用范圍： 在記帳以后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借 、 應(yīng)貸 會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤 ， 只是記帳憑證和帳簿中的所記金額小于應(yīng)記金額 時(shí) 。 補(bǔ)充登記法 三 .錯(cuò)賬的查找與更正 ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 【 例 1】 某企業(yè)將 5 100元現(xiàn)金存入銀行 。 借：銀行存款 1 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后 ， 將少記金額用 藍(lán)字 填制一張記帳憑證 ， 并登記入帳 。 ?要求： ?（ 1）說明錯(cuò)賬的更正方法有哪幾種，各適用于什么情況？ （ 2）本題采用哪一種更正方法？如何更正？（有必要的文字說明） ?安徽科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)學(xué)院 《會(huì)計(jì)學(xué)》 案例 3 ?A先生應(yīng)聘一家外國(guó)公司會(huì)計(jì)，發(fā)現(xiàn)這家公司有幾個(gè)與其他公司不一樣的地方：一是公司的所有帳簿都使用活頁(yè)賬，理由是這樣便于改錯(cuò)；二是記賬時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤允許使用涂改液，但是強(qiáng)調(diào)必須由責(zé)任人簽字；三是經(jīng)理要求 A先生在登記現(xiàn)金總帳的同時(shí)也要負(fù)責(zé)出納工作。 ?要求：他為什么會(huì)辭職？請(qǐng)說明原因