【正文】 營業(yè)務(wù)有 關(guān)的工具等 5年 工作量法 （ 1）客貨運汽車，按行駛單程計算折舊費 ? 單位里程折舊額 =原值（ 1?預(yù)計凈殘值率） / 總行駛里程 ? 年折舊額 =單位里程折舊額年行駛里程 （ 2）大型專用設(shè)備，根據(jù)工作小時計算折舊費 ? 每工作小時折舊額 =原值（ 1預(yù)計凈殘值率） /總工作小時 ? 年折舊額 =每工作小時折舊額年工作小時 加速折舊法 （ 1） 雙倍余額遞減法 ? 年折舊率 =2 / 折舊年限 100% ? 年折舊額 =年初固定資產(chǎn)賬面原值 年折舊率 （ 2）年數(shù)總和法 ? 年折舊率 =[折舊年限－已使用年數(shù) ] / [折舊年限 （折舊年限 +1） / 2] 100% ? 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計凈殘值） 年折舊率 例：某機械廠新項目中，一批通用機械設(shè)備的資產(chǎn)原值（包括購買、安裝、調(diào)試、建設(shè)期利息）為 2500萬元，折舊年限為 10年，預(yù)計凈產(chǎn)值率為 5％，請分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算其折舊費。按規(guī)定，在固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后 2年，將（第 9年）固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后，平均推銷。 2＝ 147（萬元） 年份 項目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 資產(chǎn)凈值 2500 2022 1600 1280 1024 819 655 524 419 272 殘值 125 年折舊額 500 400 320 256 205 164 131 105 147 147 折舊合計2375 （ 3）按年數(shù)總和法計算 ? 這種方法的折舊率和折舊額每年不同。 2＝ 10 / 55 ? 年折舊額＝（ 2500－ 2500 5％） 10 / 55=432 ? 以此類推，各年數(shù)據(jù)如下表所示。 （五）修理費的估算：一般按折舊費的一定比例計算。其計算方法與折舊費相同 （七）攤銷費的估算 攤銷費：是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。 對無形資產(chǎn)原始價值和開辦費的攤銷：采用直線法，不留殘值。 （八）利息支出的估算 籌措資金而發(fā)生的各項費用。 ? 建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息支出： 每年支付利息 =年初累計借款余額年利率 ? 流動資金借款利息支出： 流動資金利息 =流動資金累計借款額年利率 （九）其他費用的估算 ? 前面幾種費用中不能包括的費用。 ? 按總成本費用中前 7項之和的一定比率計算。 經(jīng)營成本 =總成本費用 ?折舊費 ?維簡費 ?攤銷費 ?利息支出 剔除折舊費、維簡費、攤銷費、利息支出原因： 現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。 （十一）固定成本和可變成本的估算 進行項目財務(wù)評價的盈虧平衡分析和不確定性分析時，需要將總成本費用按其與產(chǎn)量的關(guān)系分解為固定成本、半固定成本和可變成本。如固定資產(chǎn)折舊費、管理費用 變動成本（可變成本）：隨產(chǎn)量變化而成比例變化的成本費用，如原材料費用 混合成本：介于固定成本和變動成本之間，隨產(chǎn)量變動，單非正比例變動。 長期借款利息應(yīng)視為固定成本。 ? 銷售收入 =產(chǎn)品銷售單價 產(chǎn)品年銷售量 ? 二、項目銷售稅金及附加的估算 ? （一）、增值稅 ? 是以商品生產(chǎn)、流通和服務(wù)各個環(huán)節(jié)的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。即 ? 應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 增值稅作為價外稅，不包括在銷售稅金及附加中。 ? 銷項稅額＝銷售額 稅率 ? 進項稅額＝購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已交納的增值稅 ? 當銷售收入為含稅銷售額，或購入貨物的費用為含稅費用時： ? 銷項時額＝銷售額 / （ 1＋稅率） 稅率 ? 進項時額＝外構(gòu)原材料、燃料、動力等 / （ 1＋稅率） 稅率 ? 增值稅稅率 ? (1) 納稅人出口稅率為零 ? (2) 納稅人銷售或進口糧食、自來水、煤氣等貨物，稅率為 13% ? (3) 納稅人進口其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為 17% ? (4) 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的稅率為 6% ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 納稅人進口貨物： ? 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格（到岸價） +關(guān)稅 +消費稅 ? 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 稅率 ? （二）營業(yè)稅 ? 對在我國境內(nèi)從事提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人按其營業(yè)額或銷售收入征收的稅種。 ? 實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 ? 實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? （四）城市建設(shè)維護稅 ? 為了加強城市的維護建設(shè)、擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金來源，而對交納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位或個人征收的一種附加稅。 ? 稅率：市區(qū) 7％；縣、鎮(zhèn) 5％；縣 鎮(zhèn)以外 1％。 ? （六）資源稅 ? 國家對從事資源開采的單位和個人，因資源差異而形成的級差收入征收的稅收。 （ 1）按融資期限的長短，分為長期融資和短期融資。（吸收直接投資、發(fā)行股票、長期債券或長期借款） 短期融資：是指企業(yè)為滿足季節(jié)性或臨時性資金需求而籌集的，使用期限在一年以內(nèi)的融資。 權(quán)益融資：是投資者以所有者身份提供資金所進行的融資。 負債融資：是指通過負債形式籌集項目所需資金的融資。 主權(quán)信用融資：是以國家主權(quán)的信用為融資所依托的信用基礎(chǔ)進行的融資。 項目融資：是目前備受關(guān)注的新型融資方式。 （其主要包括 BOT、 ABS、杠桿式融資租賃等） （ 4）根據(jù)融資來源，分為國內(nèi)融資和國外融資。 國外融資：是指利用國外資金進行的融資，主要包括舉辦中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)、ＢＯＴ融資等。 直接融資：是沒有中介組織，資金的需求者與供給者直接見面的融資方式，主要有發(fā)行股票、企業(yè)債券等方式。主要指銀行貸款等融資方式。 政策性融資：是指通過財政無償撥款或低息貸款進行的不以盈利為目標的融資。 經(jīng)營性融資：是指在資金市場上利用各種信用工具進行的以追求經(jīng)濟效益為目標的有償籌資。 國際商業(yè)銀行貸款 分為一家商業(yè)銀行獨自貸款，一般適用于小額貸款；另一種是銀團貸款，又稱為“辛迪加貸款”是指為了分散貸款風(fēng)險，對數(shù)額較大的貸款采用由幾家甚至幾十家商業(yè)銀行組成的銀團貸款。世界各國為支持和擴大本國出口，通過對本國出口信貸給予利息補貼并提供擔保的方法，鼓勵本國商業(yè)銀行對本國出口商或外國進口商提供利率較低的貸款。 （二）政策性貸款融資 國家政策性銀行貸款融資 包括：國家開發(fā)銀行貸款、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款和中國進出口銀行貸款。貸款配置的對象是國家批準立項的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)大中型基本建設(shè)和技術(shù)改造等政策性項目及其配套工程。 （ 3）中國進出口銀行專營國家政策性出口信貸業(yè)務(wù)，包括買方信貸和賣方信貸。 外國政府貸款 外國政府貸款是指外國政府向發(fā)展中國家提供的長期優(yōu)惠貸款。目前我國已同日本、比利時、丹麥、法國、英國、意大利、西班牙、德國等近20個國家建立了雙邊政府貸款關(guān)系。 （三）債券融資 國內(nèi)公司（企業(yè)）債券 可轉(zhuǎn)換債券 海外債券融資 海外可轉(zhuǎn)換債券 （四）股票融資 （五）產(chǎn)權(quán)融資 （六）外商直接投資 舉辦中外合資經(jīng)營企業(yè) 舉辦中外合作經(jīng)營企業(yè) （七）無追索權(quán)式項目融資 BOT融資 ABS融資 （八）貿(mào)易融資 補償貿(mào)易 對外加工裝配 （九）其他融資 境外投資基金融資 融資租賃 三、資金籌措方案與資金使用計劃的估算 制訂資金籌措方案 制訂資金使用計劃