銀行系統(tǒng)論文：對農村信用社不良信貸文化的反思-閱讀頁
2025-05-27 20:44本頁面
【正文】 、存貨結構分析。例如房地產開發(fā)企業(yè)待售商品房按現(xiàn)行會計制度均反映在企業(yè)存貨中，流動比例往往較高，但并不代表這些存貨真正能作為流動資產在短期內變現(xiàn)還債，所以指標分析切忌以偏概全，脫離企業(yè)實際情況生搬硬套。企業(yè)負債構成如果以有息負債為主，則流動、速動比率應適當提高才能保證利息支付的需要。第四，財務分析還要結合企業(yè)的法律關系，有些人常用企業(yè)的匯總報表或合并報表來進行比例分析，進而判斷企業(yè)的短期償債能力，這也是不恰當的。 利潤高的企業(yè)還款沒問題。一是利潤高是否真實，是否提足折舊，費用是否全部列支，收入有無虛構；二是高利潤相伴的現(xiàn)金流量是否也較高，利潤實際形成的可以是各種各樣的資 產，企業(yè)還款用的是現(xiàn)金資產，即使高利潤是真實的，但由于應收賬款存貨的增加，部分應付款的優(yōu)先支付都會使企業(yè)現(xiàn)金流不能隨利潤增加而增加，出現(xiàn)高利潤企業(yè)不能按時還款的現(xiàn)象。企業(yè)界一般通過計算 凈利潤現(xiàn)金保障倍數 來監(jiān)測此種風險，值得銀行業(yè)借鑒。非經常性損益是在連續(xù)的會計期間不能連續(xù)出現(xiàn)的損益。同時，中國已加入WTO，應將屬政策性優(yōu)惠范疇的所得稅優(yōu)惠、補貼收入均視為非經常性損益。 現(xiàn)金流量大的 就是好貸款。信貸員往往用前后兩期現(xiàn)金科目的差額直接計算當期現(xiàn)金凈變化額，為正數時，即認為企業(yè)經營狀態(tài)好，沒有風險，其實未必。例如，一般認為，經營活動產生的現(xiàn)金流量具有相當的穩(wěn)定性，因為企業(yè)可能通過調整銷售政策與采購政策控制它的流量。一些公司報告期與經營活動有關的現(xiàn)金流入、流出量中，許多是因為其他應收款與其他應付款產生的，后者很難說是經常性的，嚴格地講，它們很有可能與經營活動無關，屬于關聯(lián)方非經常性占用。如果用利潤表提供的 主營業(yè)務收入 除以現(xiàn)金流量表提供的 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 （企業(yè)界稱為營業(yè)收入現(xiàn)金保障倍數）來分析企業(yè)流動性則更有效。 三、培育健康信貸 文化的對策 信貸文化是信貸管理工作中形成的價值取向、行為規(guī)范的總稱。針對上述普遍存在的諸種不良信貸文化表現(xiàn)形式，培育健康的信貸文化應從以下幾方面著手： （一）借鑒國外商業(yè)銀行先進管理理念和實際運作方式，盡快形成農信社健康的信貸文化。在一般意義上信貸資金具有雙重支付和雙重回流規(guī)律。第一重回流是經過生產過程，企業(yè)將商品變成已增值的貨幣，第二重回流是企業(yè)采用還本付息的方式將貨幣連同已增值的貨幣的一部分支付給銀行，這種雙重支付與雙重回流的信貸資金運動規(guī)律具有適用于各農信社的共同性。加入 WTO 后，我國民族銀行業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。 （二）加強信貸人員隊伍建設，培養(yǎng)其忠誠度。信貸人員除應具有較高的業(yè)務素質外，還應具有良好的思想及道德素質。在人才使用上，可以通過對信貸人員實行上崗分級授權經營，狠抓信貸人員的基本素質，只有信貸人員整體素質的提高，才能形成農信社健康向上的信貸文化。就 營銷而言，企業(yè)更愿意和熟悉自己行業(yè)的信貸員打交道。同時，信貸人員素質的提高，健康信貸文化的形成也需要一套完整的激勵機制，通過實行績效掛鉤的分配機制，運用內部利潤核算、內部轉移價格、市場成本和資產質量等指標，核算其業(yè)績并與其收入掛鉤，從而促使信貸人員在其位、謀其政、盡其責、享其利。 信 貸文化的培育不可能完全自發(fā)形成，尤其是數十年農信社信貸經營的經歷為不良信貸文化的形成打下了深深的烙印，修正理論和實踐上的這種偏差不可能一蹴而就，而必須通過規(guī)范的制度，不斷加強對信貸人員的正面引導和激勵。前面的分析表明，上述不良信貸文化表現(xiàn)形式的存在，既與農信社一些規(guī)章制度的不夠嚴密和科學有較大關系，但從根本上講，更與違規(guī)不究、懲處不嚴有很大關系?，F(xiàn)階段尤其應全面推行信貸責任認定與追究制度，在經營審批各環(huán)節(jié)明確責任，加強核查，嚴格追究，從制度上鏟除滋生各種不良信貸文化產生的
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