【正文】 成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：對客戶的信用狀況進行評級；批準(zhǔn)核銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷；負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。 賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得外，另一個重要的來源應(yīng)該是明細(xì)賬和銷貨日記薄。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同人有不同的偏好。準(zhǔn)確地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。同時還為以后的核對及審查留下信息。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。 對 壞賬核銷有完整的程序 壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。 壞賬核銷程序如圖 31 圖 31 壞賬核銷程序 加強賒銷的管理制度 為了爭取客戶尤其是吸引合作價值大的客戶，提高產(chǎn)品的市場競爭力，擴大市場份額，公司需實行有條件的產(chǎn)品賒銷并建立相應(yīng)的管理制度。賒銷產(chǎn)品必須嚴(yán)格安裝賒銷審批流程（如圖 32）進行，形成規(guī)范化的管理，避免隨便放寬賒銷條件甚至盲目賒銷，形成壞賬。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而 商業(yè)折扣 盡量少用于賒銷方式 。因此，能充分利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。通賒銷調(diào)查 信用分析 是否提供擔(dān)保 總經(jīng)理批準(zhǔn) 總經(jīng)理裁決 退回申請 財務(wù)批準(zhǔn)簽字 賒銷申請 公布批準(zhǔn) 通知客戶 符合信用要求 是 不同意 同意 哈爾濱工 業(yè)大學(xué)工學(xué)碩士學(xué)位論文 12 常應(yīng)收賬款的讓 利 對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。最后，對于陷入 債務(wù)危機 的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時啟動 債權(quán)人 申請 破產(chǎn)程序 ，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)合理有效地利用 債務(wù)重組 等方式，以挽救自己的損失 另外， 保理 業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。創(chuàng)建十多年來，公司引進先進設(shè)備及采用先進 生產(chǎn)技術(shù)保證公司生產(chǎn)的“日泰”牌茶葉長期達(dá)到出口標(biāo)準(zhǔn)。 應(yīng)收賬款問題 現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。 哈爾濱工 業(yè)大學(xué)工學(xué)碩士學(xué)位論文 14 案例材料 應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡 表 41:福建日泰茶業(yè)有限公司 2021 年應(yīng)收賬款賬齡分析表 根據(jù)該賬齡分析表（表 41），該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共 234080 元 ,其中未到期應(yīng)收賬款 100180 元 ,占 %,逾期應(yīng)收賬款共 133900 元 ,占 %,說明拖欠情況是比較嚴(yán)重的 。根據(jù)賬齡分析情況 ,可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大 ,如果現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備提取不合理 ,應(yīng)增提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠(yuǎn)利益，局部利益與整體 利益的關(guān)系。 該 企業(yè)實行職工工資總額與 經(jīng)濟 效益掛鉤，片面追求 “ 高利潤 ” 、 “ 高效益 ” ，以便提高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的 “ 經(jīng)濟效益 ” ，使得應(yīng)收賬款大幅上升。但在實際工作中，財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務(wù)部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機制和激勵機制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。對“應(yīng)收賬款管理制度”的調(diào)查見圖 41 15%30%55%0%10%20%30%40%50%60%管理制度完善基本完善不夠完善 圖 4－１：應(yīng)收賬款管理制度是否完善分 析圖 目前， 該 公司 應(yīng)收賬款的管理 制度 主要 存在以下問題： 該 企業(yè)財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅 。 從圖 42 可以看出該 企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)長期受計劃經(jīng)濟的 影響 ，缺乏開拓市場、占領(lǐng)市場的經(jīng)驗，在競爭激烈的市場中，為了擴大銷售，擠占市場，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風(fēng)險性，造成賬面資金來源充足，實際可供調(diào)配的資金卻極其有限的尷尬的局 面。 0121999 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021周轉(zhuǎn)率 圖 4－ 3： 19992021 年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 從圖 43 可以看出， 19992021 年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率的趨勢是徘徊下降的，其年平均周轉(zhuǎn)率速度只有 次 .該指標(biāo)顯示該企業(yè)的主要問題不是表面上感覺到的“到處缺錢”，而是該企業(yè)的流通現(xiàn)代化水平太低，循環(huán)周轉(zhuǎn)太慢，缺少“動感”，幾個錢不頂一個錢。很多企業(yè)只重視銷售，殊不知事前的盲目銷售會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險加大，同時帶來時候追討成本的加大，日泰茶業(yè)的經(jīng)歷證明了這一點。 加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管理 。 制定切實可行的信用政策，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式 。制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒ā? 總之，企業(yè)只有實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進而增強企業(yè)的財務(wù)彈性，最終在市場上立于不敗之 地。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢，但賒銷必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大 量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分，其風(fēng)險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應(yīng)收賬款的數(shù)額也明顯增多，加強應(yīng)收賬款的管理工作已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要的組成部分。作為銷 售型的企業(yè)，它也和我國目前大部分的企業(yè)一樣，賒銷比例呈逐年上升之勢。因此，對它的應(yīng)收賬款的管理的水平和效果如何，將直接影響到企業(yè)的發(fā)展乃至存亡。其防范風(fēng)險也是勢在必行。 樹立壞賬風(fēng)險意識、建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度以及加強應(yīng)收賬款的日常管理，均是企業(yè)在實施對應(yīng)收賬款全過程管理中的有效手段和重要環(huán)節(jié)。 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 19 致謝 首先感謝各位老師在畢業(yè) 論文寫作 期間給予我極大的幫助，還有指導(dǎo)我的 王秋燕王老師 ， 她 指導(dǎo)我的 寫作 思想，及時指出我在 寫作思路 中出現(xiàn)的錯誤并糾正我的錯誤觀點，督促我學(xué)習(xí)理論知識，查閱相關(guān)資料，使我了解了 很多與應(yīng)收 賬款管理相關(guān)的理論知識 。 王 老師淵博的學(xué)識、平易近人的風(fēng)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和以身作則的高尚品質(zhì)，不斷激勵我奮進，努力的完成自己的畢業(yè) 論文 ，在此謹(jǐn)向 她 表示誠摯的感謝。最后再次向關(guān)心、支持和鼓勵我的老師和同學(xué)表示誠摯的謝意 。 淺談應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響和管理 .黑龍江科技信息 .2021（ 06） ： 6868 13 尤玉靜 .應(yīng)收賬款的日常管理 .中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 .2021（ 04） ： 8383 14 王雪飛 .淺談對應(yīng)收賬款的檢查及管理 .經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息 .2021（ 13） ： 5757 15 M. Elizabeth Haywood. Accounts receivable. Journal of accounting education. 2021 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 21 附錄 A 哈爾濱工 業(yè)大學(xué)工學(xué)碩士學(xué)位論文 22 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 23 哈爾濱工 業(yè)大學(xué)工學(xué)碩士學(xué)位論文 24 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 25 哈爾濱工 業(yè)大學(xué)工學(xué)碩士學(xué)位論文 26 附錄 B 應(yīng)收賬款管理 的最佳實務(wù) _(美 )約翰 G. 塞萊克 第一章：簡介 應(yīng)收賬款的重要性 可以說，創(chuàng)造收入是一個公司最重要的功能。每個公司耗費了大量資源使收入水平不斷提高?，F(xiàn)金是任何公司的命脈。 因此，工作人員和工作流程，管理你的應(yīng)收資產(chǎn)： 成為一個幾乎所有的客戶服務(wù)接觸點?？梢猿?擔(dān)或節(jié)省數(shù)百萬美元的不良債務(wù)及利息支出?？梢詼p弱或加強客戶服務(wù)和滿意度，導(dǎo)致收入的增加或減少。 有效的處理應(yīng)收款的資產(chǎn)的好處是： 較高的信用銷售和利潤 降低在整個收入周期的管理成本 加強客戶服務(wù) 這些好處可以很容易地每年得到百萬利潤和數(shù)以千百萬計的現(xiàn)金流。絕大多數(shù)企業(yè)的期望，是收集超過 %的賬單。公司講容忍壞賬費用的收入的百分之幾十分之一，但是多不了多少。管理層預(yù)期，資產(chǎn)管理，促進銷售，所有客戶都會有及時，禮貌和專業(yè)的服務(wù)。相當(dāng)劃算 ! 應(yīng)收款項的資產(chǎn)管理是一項復(fù)雜的任務(wù)。它需要平衡反對的優(yōu)先事項。杰出的應(yīng)收賬款管理是一種藝術(shù)，以及科學(xué)的結(jié)合，它涉及的業(yè)務(wù)流程，技術(shù)工具，員工的技能，動機，企業(yè)文化，量變到質(zhì)變的客戶和同事的行為，正確的組織結(jié)構(gòu)和指標(biāo)，激勵，和靈活性，以處理不斷變化的外部影響。壞賬風(fēng)險和應(yīng)收賬款的投資比較高（應(yīng)收賬款天數(shù) [示波器 ]剛剛超過 100 天）。此外，該公司的固表價格由于升高的示波器變得很低，華爾街分析師解釋為指示使示波器升高： 顯然，這家企業(yè)從失敗的應(yīng)收賬款管理中感到巨大的痛苦。改進公司應(yīng)收賬款的好處，如表格 所示，包括： 除了股票價格和現(xiàn)金的增加，壞賬和優(yōu)惠費用每年也減少數(shù)百萬美元。如果一個錯誤的命令，履行它，發(fā)票，客戶付款申請，或者如果客戶的產(chǎn)品或服務(wù)不滿意，它會表現(xiàn)為過去支付到期或短期的應(yīng)收賬款總賬。這是顧客自愿，并迅速給出的反饋。這是因為應(yīng)收賬款資 哈爾濱工 業(yè)大學(xué)工學(xué)碩士學(xué)位論文 28 的質(zhì)量控制測量系統(tǒng)，但它不是免費的。