【正文】 n yxyxnb 17 第三節(jié) 成本預(yù)測(cè) 一、 目標(biāo)成本預(yù)測(cè) （ 2020 名詞） ? 目標(biāo)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。它可以是本企業(yè)歷 史上 最好水平 ． ． ． ． ，或國(guó)內(nèi)外同樣產(chǎn)品的 先進(jìn)成本水平 ． ． ． ． ． ． ；也可以 是 計(jì)劃成本 ． ． ． ． 、 定額成本 ． ． ． ． 或 標(biāo)準(zhǔn)成本 ． ． ． ． 。 目標(biāo)成本＝預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入－應(yīng)交稅金－目標(biāo)利潤(rùn) 二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè) （一）高低點(diǎn)法 ? 最低點(diǎn)產(chǎn)量最低點(diǎn)成本總額最高點(diǎn)產(chǎn)量最高點(diǎn)成本總額最低產(chǎn)量最高產(chǎn)量最低產(chǎn)量的成本最高產(chǎn)量的成本????????bbab ? 高低點(diǎn)法是一種最簡(jiǎn)易的預(yù)測(cè)分析方法，在產(chǎn)品成本的變動(dòng)趨勢(shì)比較 穩(wěn) ． 定． 的情況下，采用這種方法比較適宜。此時(shí)，采用下列方法（回歸直線法）進(jìn)行測(cè)算較為精確。 （一）直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響 材料消耗數(shù)量 計(jì)劃期單 基期單位 基期 變動(dòng)對(duì)單位成＝ ∑ 位產(chǎn)品材－產(chǎn)品材料 材料 本 的 影 響 料消耗量 消耗額 單價(jià) （二）直接材料單位價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響 材料價(jià)格 計(jì)劃期某 基期某 計(jì)劃期單位 變動(dòng)對(duì)單位＝ ∑ 材料單位－材料單 產(chǎn)品耗用材 成本的影響 價(jià) 格 位價(jià)格 料 數(shù) 量 （三）工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 18 工資和勞動(dòng)生產(chǎn)率變 １＋平均工資增長(zhǎng)％ 某期單位成 動(dòng)對(duì)單位成本的影響＝１－１＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)％ 本工資費(fèi)用 （四）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中 １ 基年單位成本 固定費(fèi)用的影響 ＝ 1－１＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率 中 的固定費(fèi)用 （五）總之，根據(jù)測(cè)算資料，各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響綜合： 材料耗用量降低 ，使產(chǎn)品單位成本減少 ； 材料價(jià)格向下變動(dòng) ，使產(chǎn)品單位成本減少 ； 工資和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高 ，使產(chǎn)品單位成本減少 ； 產(chǎn)量向上變動(dòng) 使成本減少 。它是指產(chǎn)品質(zhì)量上發(fā)生的一切費(fèi)用支出，包括由于 未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成損失而發(fā)生的費(fèi)用以及為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費(fèi)用。 ? 質(zhì)量成 內(nèi)部質(zhì)量 外部質(zhì)量 評(píng)價(jià)質(zhì)量 預(yù)防質(zhì)量 本總和＝成本總和＋成本總和＋成本總和＋成本總和 第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 一、 根據(jù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率測(cè)算 預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率 二、 根據(jù)銷(xiāo)售成本利潤(rùn)率測(cè)算 預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售成本利潤(rùn)率 三、 根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率測(cè)算 預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值 產(chǎn)值利潤(rùn)率 ? 采用比例法匡算預(yù)測(cè)期的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)，計(jì)算方法簡(jiǎn)便，易于掌握。否則，利 潤(rùn)預(yù)測(cè)值就不準(zhǔn)確。 ? 通常使用的方法是銷(xiāo)售百分比法，此外，還可用回歸分析法、因素分析法。 ? 用銷(xiāo)售百分比法來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)年度企業(yè)籌資需要量的程序?yàn)椋? （一）分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷(xiāo)售量變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基年的銷(xiāo)售量 ，以銷(xiāo)售百分比的形式表示。 （三）以預(yù)測(cè)未來(lái)年份增加的銷(xiāo)售量乘以每增加一元的銷(xiāo)售量需籌資金額的百分比，然后在扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來(lái)源，（如未分配利潤(rùn)增加額等），既可得出未來(lái)年度需增加籌資的預(yù)測(cè)值。 ? 用銷(xiāo)售百分比法來(lái)預(yù)測(cè)籌集資金需要量，其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單可行。 ? 所以銷(xiāo)售百分比法比較適用于 近期 ． ． 需要籌資量的預(yù)測(cè)。 ? 如果需要作較長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)，則采用回歸法比較適宜。但采用精密的預(yù)測(cè)技術(shù)需要增加預(yù)測(cè)成本，從成本與效益比較，它必須能夠帶來(lái)更多的效益才值得采用。（ 1998 簡(jiǎn)答“決策及基本程序” P132） ? 決策的分類(lèi)： （一）按時(shí)間長(zhǎng)短分類(lèi)： 長(zhǎng)期決策：例如廠房設(shè)備的擴(kuò)建、改建、更新，資源的開(kāi)發(fā)利用，現(xiàn)有產(chǎn)品的改造和新產(chǎn)品的試制等。它一般只涉及一年以?xún)?nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 中層決策：可稱(chēng)之為戰(zhàn)術(shù)性決策。 （三）按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類(lèi)： 確定型決策。這類(lèi)決策的分析一般是以概率表示其可能性的大小，盡可能做到近似地符合實(shí)際情況。 第二節(jié) 決策程序和方法 一、決策的基本程序 （ 1998 簡(jiǎn)答“決策及基本程序” P132） （一） 提出決策問(wèn)題，確定決策目標(biāo)； （二） 為了作出最優(yōu)的決策，必須擬定達(dá)到 目標(biāo)的各種可能的行動(dòng)方案，以便進(jìn)行比較，從中選擇最優(yōu)的方案； （三） 廣泛地搜集與決策有關(guān)的信息； （四） 對(duì)與各種可能行動(dòng)方案的有關(guān)資料進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)與對(duì)比； （五） 選定最優(yōu)方案； （六） 組織與監(jiān)督方案的實(shí)施。 二、風(fēng)險(xiǎn)型與非確定型決策常用的方法 （一）風(fēng)險(xiǎn)型決策常用的方法 決策樹(shù)法 ? 決策樹(shù)分析法是風(fēng)險(xiǎn)型決策中常用的方法之一。 ? 自然 概率分枝 結(jié)果節(jié)點(diǎn) 方案枝 狀態(tài)點(diǎn) ? 決策樹(shù)分析法計(jì)算簡(jiǎn)便，鮮明易懂，使決策問(wèn)題形象化，利于分析。這種方法創(chuàng)始于瓦爾德，所以在西方國(guó)家也稱(chēng)為瓦爾德決策準(zhǔn)則。 大中取小法，也稱(chēng)為最小的最大后 悔值決策法。最優(yōu)方案的收益值與所采取的方案收益值之差，叫做后悔值。這種方法的思想基礎(chǔ)是對(duì)客觀情況按樂(lè)觀態(tài)度，從最好的客觀狀況出發(fā)，去尋找出預(yù)期結(jié)果最好的方案，因而又稱(chēng)為樂(lè)觀法。 第一節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的決策分析 一、生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策分析 用差量收入－差量成本分析法（即差量利潤(rùn)分析法） ? ? ?bxapxm ????? 二、產(chǎn)品增產(chǎn)的決策分析 用單位小時(shí)貢獻(xiàn)毛益分析法 cm/小時(shí) 三、停產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策分析 貢獻(xiàn)毛益總額分析法 cmx ? 在計(jì)算分析時(shí)，只需弄清虧損產(chǎn)品是否能提供貢獻(xiàn)毛益。 四、虧損產(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策分析 貢獻(xiàn)毛益總額分析法 cmx 五、接受追加訂貨的決策分析 貢獻(xiàn)毛益總額分析法 cmx ? 這類(lèi)問(wèn)題的決策分析，可采用差量分析法進(jìn)行。 ，②并能補(bǔ)償專(zhuān)屬的固定成本 專(zhuān)acmx? ，③如有機(jī)會(huì)成本也應(yīng)能補(bǔ)償才行，便可以考慮接受。外購(gòu)的差別成本，一般包括賣(mài)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、定貨費(fèi)、驗(yàn)貨費(fèi)等。 ? bxpxcm x ????? （ 2020 計(jì)算） 八、聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工的決策分析 差量分析法 ? 在某些企業(yè)里，利用同一種原材料，在同一生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)出兩種或兩種 以上性質(zhì)或用途不同的主要產(chǎn)品，這些產(chǎn)品成為聯(lián)產(chǎn)品。 ? 這些產(chǎn)品的綜合成本成為聯(lián)產(chǎn)品成本。 ? 如果分離后每種產(chǎn)品還需繼續(xù)加工，就必須另外追加成本，這種成本稱(chēng)為可分成本。 ? 采用差量分析法，就是要弄清“進(jìn)一步加工后預(yù)期增加的收入”是否超過(guò)“預(yù)期的可分成本”，如前者大于后者，則以進(jìn)一步加工的方案較優(yōu)；反之，若前者小于后者，則以分離后立即出售的方案較優(yōu)。 （ 2020 多選） 九、產(chǎn)品最優(yōu)組合的決策分析 用線性規(guī)劃法或圖例法（簡(jiǎn)單的也可用 cmx 分析法） ? 首先，確定目標(biāo)函數(shù)和約束條件； 其次，將約束條件化為等式； 最后，計(jì)算出 x x2并答題畫(huà)圖。 （二）變動(dòng)成本訂價(jià)法 ? 就是指以變動(dòng)成本為基礎(chǔ)的價(jià)格組成因素。 ? 這種方法一般適用于企業(yè)利用剩余生產(chǎn)能力，接受追加訂貨時(shí)，據(jù)以決定取舍的價(jià)格。 （ 2020 單選） ? 要求計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)定為多少元，才能使企業(yè)獲得最高的利潤(rùn)。 ? 邊際成本是指價(jià)格下降后增加銷(xiāo)售量所增加的成本。此差額若為正數(shù)，表示價(jià)格變動(dòng)后增加銷(xiāo)售量以后凈增加的利潤(rùn)數(shù)；差額若為負(fù)數(shù)，表示增加銷(xiāo)售量之后，凈減少的利潤(rùn)數(shù)。也就是說(shuō)，產(chǎn)品的最佳價(jià)格應(yīng)該是最接近于邊際貢獻(xiàn)增加額等于零的地方。 cmRmaxp ??39。? 第三節(jié) 庫(kù)存決策 一、存貨決策的意義 ? 存貨的特點(diǎn)： 存貨是企業(yè)生產(chǎn)的一項(xiàng)潛在因素，要占用一定的資金，只有把庫(kù)存 的材料或停留在各個(gè)加工環(huán)節(jié)的在產(chǎn)品加工成為產(chǎn)成品，并把它盡快銷(xiāo)售出去，企業(yè)才能從中得到一定的利益。 二、同庫(kù)存決策有關(guān)的幾個(gè)基本概念 24 （一）平均庫(kù)存量 ? 它是指一個(gè)企業(yè)庫(kù)存量的平均數(shù)。 （三）訂貨成本 ? 訂貨成本是指為獲得存貨所發(fā)生的成本，包括與訂貨有關(guān)的差旅費(fèi)、到貨驗(yàn)收、進(jìn)倉(cāng)、貨款支付手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)所發(fā)生的費(fèi)用。 ? 包括兩個(gè)內(nèi)容，一是因?qū)嵨锏谋９芏l(fā)生的多項(xiàng)支出，如 倉(cāng)庫(kù)的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)與修理費(fèi)、通風(fēng)照明費(fèi)、冷氣暖氣費(fèi)等倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。二是因存貨資金占用的有關(guān)費(fèi)用，為儲(chǔ)存物資占用資金而支付的利息或占用費(fèi)、物資陳舊變質(zhì)、拆耗所發(fā)生的損失等。 ? 包括由于缺貨引起的停工損失，延期交貨而付出的罰金、信譽(yù)損失、失去銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失等。 （七）安全存量 ? 安全存量是指為了防止因生產(chǎn)量增加或提前領(lǐng)料，使當(dāng)月耗用量超計(jì)劃或因故延遲交貨等特殊原因，必須保持一定數(shù)量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，稱(chēng)之為安全存量。也就是以最小的訂貨成本與存儲(chǔ)成本避免缺貨損失，尋找最經(jīng)濟(jì)的批量。 （一）確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量 （ 2020 單選） ? 有三種計(jì)算方法，它們是：列表法 （也稱(chēng)逐次測(cè)試法） 、圖解法、數(shù)學(xué)模式法。 ? ①存儲(chǔ)成本與每次訂貨成正比增加。 ②訂貨成本是與每次訂貨量成反比減少的。 ③當(dāng)存儲(chǔ)成本與訂貨成本相等時(shí)（也就是它們的相交點(diǎn)），正是與總成本曲線的最低 點(diǎn)處于相同的位置。 ? “提前期”是指從提出訂貨到受到訂貨的時(shí)間間隔。如調(diào)整機(jī)器設(shè)備、準(zhǔn)備工卡模具、工藝規(guī)程、準(zhǔn)備生產(chǎn)作業(yè)記錄等項(xiàng)工作而發(fā)生的成本。 ? 儲(chǔ)存成本是指單位產(chǎn)品存儲(chǔ)一個(gè)單位期間的 儲(chǔ)存成本。這類(lèi)成本是 變動(dòng) ． ． 的，以每批數(shù)量的多少為轉(zhuǎn)移。 （ 2020 單選） ? 所謂最優(yōu)生產(chǎn)批量，就是要確定一個(gè)適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)批量，從而使其生產(chǎn)準(zhǔn)備成本與儲(chǔ)存成本之和達(dá)到最小。它根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)字用 ABC 曲線表示，故稱(chēng) 27 為巴累托曲線。它把庫(kù)存物資按某種物資占庫(kù)存物資總數(shù)量的百分比和該種物資金額占庫(kù)存物資總金額的百分比的大小為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為 ABC 三類(lèi)，把品種及數(shù)量少，而占用資金多的項(xiàng)目劃分為 A類(lèi)；把品種數(shù)量較多，比較值錢(qián)的項(xiàng)目劃為 B 類(lèi)；把一些零碎的、種類(lèi)很多，但不值錢(qián)的項(xiàng)目劃為 C 類(lèi)。 （ 1997 名詞） （二） ABC 庫(kù)存分類(lèi)管理法的程序 首先，把各種庫(kù)存物資全年平均耗用總量分別乘以它的單價(jià)，計(jì)算出各種物資耗用總量及總金額； 其次，按各品種物資耗費(fèi)的金額的大小順序重新排列，并分別計(jì)算各種物資所占領(lǐng)用總數(shù)量和總金額的比重（百分比）； 最后，把耗費(fèi)金額適當(dāng)分段，計(jì)算各段中各項(xiàng)物資領(lǐng)用數(shù)占總領(lǐng)用數(shù)的百分比，分段累計(jì)耗費(fèi)金額占總金額的百分比，并根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)將他們劃分為 ABC三類(lèi)。同時(shí)，還可為 A類(lèi)存貨分別設(shè)置 永續(xù)盤(pán)存卡片 ． ． ． ． ． ． ，以加強(qiáng)日常的控制。同時(shí)也要分項(xiàng)設(shè)置 永續(xù)盤(pán)存卡 ． ． ． ． ． 來(lái)反映庫(kù)存動(dòng)態(tài)，但不如 A 類(lèi)要求那樣嚴(yán)格，只要定期進(jìn)行概括性的檢查便可以了。因此，可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。 ? 所謂“雙箱法”，就是將某項(xiàng)庫(kù)存物資分裝兩個(gè)貨箱，第一箱的庫(kù)存量是達(dá)到定貨點(diǎn)的耗用量，當(dāng)?shù)谝幌溆猛陼r(shí)，就意味著必須馬上提出訂貨申請(qǐng)，以便補(bǔ)充生產(chǎn)中已領(lǐng)用和即將領(lǐng)用的部分。 ? 為了便于分析，將 A、 B、 C 三種機(jī)床分為： AB、 AC、 BC 三種。 ? 特點(diǎn)： ①投資項(xiàng)目的金額大； ②資金占用的時(shí)間較長(zhǎng)； ③一次投放，分次收回； ④它對(duì)比短期經(jīng)營(yíng)決策來(lái)說(shuō)，要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 戰(zhàn)略性的投資決策是指對(duì)整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大影響的投資決策。例如對(duì)原有產(chǎn)品進(jìn)行更新?lián)Q代，增加花色品種，提高產(chǎn)品質(zhì)量或降低產(chǎn)品成本所進(jìn)行的投資決策。 多選 一、貨幣的時(shí)間價(jià)值 ? 所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值，一般是指貨幣隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的增殖。 ? 所謂復(fù)利終值，是指一定量的本金按復(fù)利計(jì)算若干期后的本利赫。它是指在今后某一規(guī)定時(shí)間收到或支付的一筆款項(xiàng)，按規(guī)定折現(xiàn)率所計(jì)算的貨幣的現(xiàn)值。 ? 年金終值 是指按復(fù)利計(jì)算的定期等額收入或支出的終值。 ? ? ?i iBP nA????? 11 關(guān)系 ? 復(fù)利終值＝現(xiàn)值 復(fù)利終值系數(shù) ? 復(fù)利現(xiàn)值＝終值 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) ? 年金終值＝年金額年金終值系數(shù) 29 ? 年金現(xiàn)值＝年金額年金現(xiàn)值系數(shù) ? 補(bǔ)充公式： 11 ??????? ??mmii （二）增強(qiáng)貨幣時(shí)間價(jià)值觀念，提高投資效益 意義 要求人們?cè)陂L(zhǎng)期投資決策中，增強(qiáng)資金的時(shí)間價(jià)值觀念，就是要用“動(dòng) ”的觀點(diǎn)去看待資金的使用和占用，也就是在分析資金使用效果時(shí)，要把資金占用的時(shí)間價(jià)值計(jì)算進(jìn)去，才能正確評(píng)價(jià)投資方案的經(jīng)濟(jì)效果，作出正確的決策。因此，投資期間的投資利息是一項(xiàng)可觀的支出，不可忽視。 二、現(xiàn)金流量的測(cè)算 現(xiàn)金流出量的 內(nèi)容 COF ① 固定資產(chǎn)的投資 （即投資項(xiàng)目的原投資額） ，如外購(gòu)的，其投資應(yīng)包括購(gòu)置費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等； ② 為保持有關(guān)投資項(xiàng)目的有效運(yùn)用而投入的各項(xiàng)流動(dòng)資金； ③ 開(kāi)發(fā)資源所發(fā)生的現(xiàn)金支出； ④ 革新產(chǎn)品等方面發(fā)生的現(xiàn)金支