【正文】 在進(jìn)行定性分析時(shí)企業(yè)必須考慮以下因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況；二是企業(yè)承 。 ① 實(shí)施應(yīng) 收賬款的追蹤分析。 ③ 完善壞賬準(zhǔn)備制度。 （ 4） 采取合理方法化解應(yīng)收賬款 。 ② 應(yīng)收賬款抵押與讓售。 ④ 委托專業(yè)收款機(jī)構(gòu)回收應(yīng)收賬款。 [8] 9 應(yīng)收賬款信用管理體系的構(gòu)成 應(yīng)收賬款的信用管理體系應(yīng)由以下內(nèi)容構(gòu)成 ： （ 1） 設(shè)立獨(dú)立的資信管理部 ， 健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。市場(chǎng)部是公司利潤(rùn)中心 的組成部分，為了提升利潤(rùn)，市場(chǎng)部容易將資信不好的公司納入銷售對(duì) 象。對(duì)于賒銷比例很高的企業(yè)來說。 [9] （ 2） 建立客戶資信檔案。應(yīng)篩選出公司的重點(diǎn)、長(zhǎng)期客戶作為評(píng)估對(duì)象?？蛻糍Y信檔案最好每季度修訂一次。在審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)集中，即幾個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為絕大 ?？蛻糍Y信檔案的建立為制定信用政策提供了主要依據(jù)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用額度是企業(yè)根據(jù) 客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。 ① 要素分析法。 ② 財(cái)務(wù)比率綜合分析法。 ③ 多變量信 用風(fēng)險(xiǎn)判另 U模型法。 ④ 以資本市場(chǎng)理論和信息科學(xué)為支撐的新方法。 （ 5） 建立信用審核制度。要有一個(gè)嚴(yán)密的賒銷審批權(quán)限的制度，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后，方可進(jìn)行 。必須 10 明晰各級(jí)審批的權(quán)限范圍，包括信用額度、期限、審核 、審批。 ② 根據(jù)對(duì)客戶資信評(píng)級(jí)，確定其信用額度。供貨商必須根據(jù)自身的信用政策選擇賒銷對(duì)象、賒銷額度、賒銷期限，不符合條件的零售客戶決不能賒銷。為了能夠盡早回收資金，降低經(jīng)營(yíng)成本，可以分別靈活地采用多種形式，如滾動(dòng)式、月結(jié)、季結(jié)結(jié)算等。 [10] 11 4 探析我國(guó)企業(yè)信用管理 我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀 我國(guó)企業(yè)信用管理發(fā)展歷程考察中國(guó)企業(yè)信用管理發(fā)展史，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)信用管理經(jīng)歷了三個(gè)階段： 20 世紀(jì) 90 年代中期前的初始期，從 90 年代中期到本世紀(jì)初的啟蒙期，以及近三四年的發(fā)展期。企業(yè)信用管理必然伴隨著企業(yè)賒銷和信用風(fēng)險(xiǎn)的誕生而誕生，在 20 世紀(jì) 90 年代中期之前，我們內(nèi)貿(mào)交易的賒銷量極少，企業(yè)銷售基本采用現(xiàn)匯形式，因此在內(nèi)貿(mào)企業(yè)中沒有信用管理的概念。當(dāng)時(shí)國(guó)際貿(mào)易的結(jié)算方式除了信用證結(jié)算外，付款交單、承兌交單和掛賬等信用結(jié)算形式已極為普遍。于是，在那個(gè)時(shí)期外貿(mào)企業(yè)信用管理的第一個(gè)需求 —— 了解外國(guó)企業(yè)的信用狀況 —— 就順理成章地誕生了。啟蒙期的企業(yè)信用管理特點(diǎn)是外貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用管理需求平穩(wěn)、內(nèi)貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用管理需求上升 、內(nèi)貿(mào)企業(yè)開始嘗試試用一些信用管理服務(wù)，信用需求逐漸進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)交易的主體企業(yè)—— 內(nèi)貿(mào)企業(yè)中。而這個(gè)時(shí)期更顯著特點(diǎn)是，內(nèi)貿(mào)企業(yè)開始對(duì)信用管理提出要求。為了 防范風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)貿(mào)企業(yè)樸素信用管理意識(shí)上升。啟蒙期企業(yè)信用意識(shí)仍是樸素、自發(fā)和零散的，沒有對(duì)信用管理形成系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部信用管理的層次很低。無論是內(nèi)貿(mào)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，無論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，均開始重視信用管理工作。一項(xiàng)調(diào)查顯示，目 前我國(guó)擁有信用管理部門或相關(guān)職能部門的三資企業(yè)已經(jīng)達(dá)到 80％，是我國(guó)企業(yè)信用管理的典范，而我國(guó)外貿(mào)企業(yè)這個(gè)比例為 37％， 5000 萬以上銷售規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)這個(gè)比 12 例超過 20％。但從我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來看，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之后，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制并沒有隨之進(jìn)行根本的調(diào)整。我國(guó)許多企業(yè)近幾年迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在其發(fā)展上單純追求銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻常常不樂觀，甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。實(shí)際上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是要在業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)和一致，保證最終利潤(rùn)這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門承擔(dān) 。職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。效率低下，甚至出現(xiàn)管理真空等種種問題。在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。例如，有的企業(yè)單純用銷售提成的方法激勵(lì)業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下，累積越來越多，呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業(yè)解決拖欠問題多采取 “ 事后 ” 控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開始催收。 （ 5） 缺乏經(jīng)過專門訓(xùn)練的信用管理人員。在企 業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理、信屈、管理相互交叉，缺一不可。信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色。企業(yè)在招聘信用管理的員工時(shí)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，大量缺乏專業(yè)知識(shí)的人員被配置到了信用管理工作崗位上，致使信用 13 管理人員的總體素質(zhì)偏低。 優(yōu)化我國(guó)企業(yè)信用管理財(cái)務(wù)效果的對(duì)策 造成我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因非常復(fù)雜，不同的行業(yè)以及不同的企業(yè)有不同的原因，但歸納起來，可從企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用方式的影響和企業(yè)信用管理自身出發(fā)進(jìn)行分析，找到原因。隨著賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為買方市場(chǎng)，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額往往以優(yōu)惠的條件吸引客戶，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運(yùn)用的策略。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重銷售業(yè)績(jī)，而缺乏全面管理的能力，尤其是缺乏對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理能力。由于任期責(zé)任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導(dǎo)致一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)往往注重短期的 “經(jīng)營(yíng) ”業(yè)績(jī)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益。激勵(lì)機(jī)制往往只和銷售業(yè)績(jī) 掛鉤，促使銷售人員重 “銷售 ”而輕收賬?？蛻魝卧熨Y信資料，企業(yè)分析和管理能力不夠。 （ 2） 企業(yè)信用管理自身的問題 企業(yè)信用管理自身的問題也是重要的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： ① 缺乏健全的信用管理制度。 ② 客戶的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。另一種情況是企業(yè)缺乏科學(xué)的客戶資料收集和整理的方法。許多企業(yè)認(rèn)為對(duì)應(yīng)收賬款的控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。 ④ 應(yīng)收賬款控制和銷售管理分離，造成應(yīng)收賬款的控制責(zé)任不清。 完善企業(yè)信用管理的途徑和方法 ： （ 1） 加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)信用管理的政策支持。一方面政府需要建立、健全信用管理的相關(guān)法律和制度，通過國(guó)家宏觀制度的完善為企業(yè)信用管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，同時(shí)要加大執(zhí)法的力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將信用管理看成是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并通過教育使員工認(rèn)識(shí)到，增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤(rùn)最大化是 公司全體員工的共同目標(biāo)。 [15] （ 3） 正確地實(shí)施角色定位。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及企業(yè)目標(biāo)等來設(shè)計(jì)適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。由于各部門的職能不同、管理目標(biāo)不同、人力資源的特長(zhǎng)不同，使得在信用管理方面容易產(chǎn) 生不同的認(rèn)識(shí)。 （ 4） 提高合同履行質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部管理。應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，很大的原因在于供方的產(chǎn)品質(zhì)量存在問題，從而造成買方拒絕履行合同。 （ 5） 設(shè)立專門信用管理部門。完善的信用管理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是有效信用管理的必要途徑。 我們應(yīng)該借鑒國(guó) 外信用管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理財(cái)務(wù)效果中存在的漏洞 與缺陷，總結(jié)我國(guó)企業(yè)信用管理中存在的問題。 隨著企業(yè)信用管理制 度及外部保證因素的建設(shè)，企業(yè)信用管理會(huì)日益顯現(xiàn)出其優(yōu)良的財(cái)務(wù)效果，進(jìn)而企業(yè)管理人員以及社會(huì)各界會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，到那時(shí)，企業(yè)信用管理進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，社會(huì)信用體系的建設(shè)也有了重要的微