貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法指南-閱讀頁
2024-09-24 18:16本頁面
【正文】 必須同時符合以下條件： （ 1）自開票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)； （ 2）聯(lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票； （ 3）自開票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始 15 計(jì)帳憑證，妥善保 管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時對其按次征稅。 （ 2）代開票納稅人一般采取按月結(jié)算。 （八）資格審驗(yàn)和確認(rèn) 代開票納稅人的年審從每年 11 月起至 12月底結(jié)束 年審的內(nèi)容 16 。 。 （九）年審的程序 按照年審規(guī)定的時間要求，代開票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局領(lǐng)取《自開票、代開票納稅人年審申請審核表》（以下簡稱《年審表》），填寫蓋章后連同工商營業(yè)執(zhí) 照副本、道路、水上運(yùn)輸經(jīng)營許可證復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票領(lǐng)購簿》、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，一并報(bào)主管地方稅務(wù)局。年審審批機(jī)關(guān)是 指有批準(zhǔn)認(rèn)定代開票納稅人資格的縣級或縣級以上的地方稅務(wù)局。對年審合格的代開票納稅人，在《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書》上加貼代開票納稅人年審合格標(biāo)識。達(dá)不到代開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在 3個月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間主管地方稅務(wù)局不得為其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。 《年審表》填報(bào)不實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，隨同《 年審表》報(bào)送其他資料不齊全，以及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)。 對營業(yè)稅減稅免稅的管理辦法 符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的減免稅文書，其由代開票單位代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的營業(yè)額，才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠。如發(fā)生交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)，可開具通用發(fā)票。其營業(yè)額為向客戶收取的全部價款（包括價外費(fèi)用）扣除其支付給實(shí)際運(yùn)輸單位開具的交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)后的余額。 （二）對物流勞務(wù)稅款征 收和發(fā)票管理等有何規(guī)定？ 物流勞務(wù)單位，即利用自備車輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時提供其他勞務(wù)（如對運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的單位，凡符合規(guī)定的自開票納稅人條件的，可以認(rèn)定為自開票納稅人。提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供裝卸搬運(yùn)勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并按規(guī)定開具發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服 務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。 代開票單位在為代開票物流勞務(wù)單位代開發(fā)票時也應(yīng)按照以上原則征稅（代征）并代開發(fā)票。 準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額 是指貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。 增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票， 可以在自發(fā)票開具日 90 天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。 （四）聯(lián)運(yùn)發(fā)票開具范圍有何限制規(guī)定？ 只有“聯(lián)運(yùn)企業(yè)”才可使用聯(lián)運(yùn)發(fā)票。 聯(lián)運(yùn)企業(yè)在承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)中，除自身必須承擔(dān)一部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)外，否則不能開具一般運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和聯(lián)運(yùn)發(fā)票，只能按服務(wù)業(yè)稅目征稅和使用服務(wù)業(yè)發(fā)票。 （五） 新版全國統(tǒng)一的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票有何特征？ 從 2020年 7月 1日起，統(tǒng)一使用《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，該發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制，采用壓感紙，印刷編碼為 20 位阿拉伯?dāng)?shù)字，由發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（即發(fā)票順序碼）組成，兩排排序，發(fā)票代碼 12位，發(fā)票號碼 8 位。 21 （六）新版貨運(yùn)發(fā)票開具有何要求？ 《貨運(yùn)發(fā)票》必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開具，手寫無效。在錄入上述信息后，稅控收款機(jī)按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（大寫、小寫） 。 為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票方（或抵扣方），在填開《貨運(yùn)發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實(shí)際受票方，并在納稅人識別號前打印“ +”號標(biāo)記。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）欄目時應(yīng)分二行分別填開。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開?！斑\(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價、計(jì)費(fèi)里程及金額等；“其他項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。 開具《貨運(yùn)發(fā)票》時應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，并加蓋“自開票納稅人專章”。蓋章位置應(yīng)在“備注” 欄中間，避免壓蓋代碼和合計(jì)（小寫）等欄目。該發(fā)票為一式五聯(lián)計(jì)算機(jī)發(fā)票，第一聯(lián)抵扣聯(lián)，印色為綠色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為綜色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為紅色；第四聯(lián)轉(zhuǎn)帳核銷聯(lián)，印色為蘭色；第五聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色。 《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》開具要求按照新版貨運(yùn)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在尚未使用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品前，暫不填寫稅控碼。在填開《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》時，必須將運(yùn)輸費(fèi)用和墊付費(fèi)用、其他費(fèi)用分別填開。墊付費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)容包括：保險費(fèi)和郵寄費(fèi)。
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