【正文】 正常損失不作進項稅額轉出。 4．【答案】 D 【解析】委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。 6．【答案】 c 【解析】 50 5％ =2． 5(萬元 )，納稅人違反“三稅”有關稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。征收特別關稅由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。原油是資源稅的應稅資源，但不包括人造原油。 350— 186％ 650 50％一 350 15％： 272． 5(萬元 )， 10．【答案】 D 【解析】稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。附屬設備和配套設施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計入房產原值。應納車船稅 =2 4 40=320(元 )。的印花稅，對保管的貨物不征收印花稅。本題支付差價的一方為甲單位，應由甲單位繳納契稅。 15．【答案】 c 【解析】經(jīng)營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構借款的利息費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分準予扣除；所以，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為： 400 X6％ =24(萬元 )。 17．【答案】 c 【解析】享受企業(yè)所得稅 15％稅率的企業(yè)， 2020年按 18％的稅率執(zhí)行， 2020年按 20％的稅率執(zhí)行， 2020年按 22％的稅率執(zhí)行， 2020年按 24％的稅率執(zhí)行， 2020年按 25％的稅率執(zhí)行。 19．【答案】 c 【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或 注銷稅務登記的，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020元以上 10000元以下的罰款。 二、多項選擇題 1．【答案】 CD 【解析】采取預收貨款方式銷貨，為發(fā)出貨物的當天；采取分期付款方式銷貨，為合同約定的收款日期的當天。 3．【答案】 ACD 【解析】不含稅銷售價格每只在 10000元 (含 )以上的高檔手表，征收消費稅。 4．【答案】 ABC 【解析】單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 6．【答案 】 ACD 【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油、煤油、居民煤炭制品不屬于征收資源稅的產品。 7．【答案】 AB 【解析】納稅人是法人時：轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。 9．【答案】 BC 【解析】 融資租賃房屋的，以房產余值計稅。 11．【答案】 BCD 【解析】國庫券的利息收入免稅；其余均應計算繳納企業(yè)所得稅。 13．【答案】 AB 【解析】稿酬收入 80000元，應按 20％比例扣除費用；提供咨詢服務一次取得收入 3000 元的應減除 800元費用。 15．【答案】 ACD 【解析】被告是行使國家行政管理職權的行政機關，即作出具體行政行為的行政機關， 作出具體行政行為的行政機關工作人員并不直接成為被告。 2．【答案】√ 【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權 屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方 或屬十雙方共同擁有的不征收增值稅。 4．【答案】 X 【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 (鑲嵌 首飾 )，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 (1+17％ )X 17％ =510(元 )。 7．【答案】 【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。 10．【答案】 X 【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅。 12．【答案】 【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險 費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 14．【答案】√ 【解析】對已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務登記內容發(fā)生變化時，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更登記。未經(jīng)復議不能向人民法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。 四、計算題 1．【答案】 (1)進項稅額 =6． 12+4 7％ +3． 4+0． 26 7％ =6． 12+0． 28+3． 4+0． 02=9 (2)銷項稅額： 18 17％ +(1247。 (1+17％ )] 17％=3． 06+8． 5+1． 89=13． 45(萬元 )。 ’ (4)應納營業(yè)稅 =1 5％ =0． 05(萬元 )。 (2)手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅 =[(300— 286)+5000 4． 8％247。 (3)有價證券買賣應繳納營業(yè)稅 =(860— 800) 5％： 3(萬 元 )。 12 3 5％ =1． 01(萬元 )。 (6)與其他金融機構往來業(yè)務不征收營業(yè)稅。 12 2 5％ =2(萬元 )。 (3)以貨換貨應納印花稅 =(350萬元 +352萬元 ) 0． 03％ =2106(元 )? (4)加工合同應納印花稅 =20萬元 0． 05％ =100(元 )。 合計應納印花稅： 100+285=385(元 )。 (7)鐵路運輸合同應納印花稅 =20萬元 l‰ =200(元 )。 4．【答案】 (1)稿酬所得應納的個人所得稅款 公益捐贈限額 =(1200— 800) 30％ =120(元 ) 實際捐贈 400元，只允許扣除 120元。 五、綜合題 1．【答案】 (1)(4680 3+2340)247。 (2)(2340 6)247。 (3)(51000+6000)247。 (4)該酒廠 2月份應繳納的消費稅合計 ① 35 22230247。 (1+17％ ) 20％ +3 2020 0． 5=5800(元 )。 (1+17％ ) 20％ +6 2020 0． 5=8400(元 )。 (1+17％ ) 20％ +10 2020 0． 5=48000(元 )。 (1+17％ ) 20％ +20 2020 0． 5=140000(元 )。 (1+17％ ) 20％ +10 2020 0． 5=48000(元 )。 (5)該酒廠本月份應繳納的增值稅合計 當月進項稅額 =1020+4680247。 (1+17％ ) 17％ =(778050+16380+14040+222300+702020+222300)247。 (1+17％ ) 17％ =284070(元 ) 當月應納增 值稅稅額 =284070— 28900=255170(元 )。 2．【答案】 (1)該企業(yè)當期進口環(huán)節(jié)稅金 關稅稅額 =(100+2+8) 7％ =7． 7(萬元 ) 應征未征增值稅稅額 =(110+7． 7) 17％ =20． 1(萬元 )。 (4)當期應退增值稅 當期免抵退稅額 =300 13％一 110 13％ =24． 7(萬元 ) 當期應退增值稅 =5． 05(萬元 )。 (6)當年應納稅所得額 當年應納稅所得額 =400+(300+240)一 407． 29— (90— 10— 5)一 (80— 20)一 20 50％=387． 71(萬元 )。 (1— 20％ )x(25％一 20％ )=58． 91(萬元 )。 2020年虧損不納企業(yè)所得稅。 (2)逐項說明理由及計算 2020年應補 (退 )的企業(yè)所得稅： ④接受捐贈新設備一臺價值 20萬元，應計入應納稅所得額。 ③ 2020年到期的應付未付款 10 萬元，應計入當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。 ⑧購買國債取得利息收入 4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉讓收益 2萬元應依法繳納 企業(yè)所得稅．計入應納稅所得額。 應納稅所得額 =50+20— 5+10+9． 12+2=86． 12(萬元 ) 應繳納企業(yè)所得稅： 86． 12 25％ =21． 53(萬元 ) 應補繳企業(yè)所得稅 =21． 53— 3． 75=17． 78(萬元 ) (3)境外咨詢服務費應代扣代繳預提所得稅： 代扣代繳預提所得稅 =16 (1— 5％ ) 40％ 10％ =0． 61(萬