【正文】 標 ? 可 持 續(xù) 發(fā) 展 。 在 各 分 公 司 、 子 公 司 之間 使 資 源 互 補 以 及 提 高 專 業(yè) 化 分 工 程 度 ,從而提 高 資 源 利 用 效 率 , 獲 得 1+1》 2的 效果 ? 規(guī) 模 經(jīng) 濟 效 益 。 通 過 規(guī) 模 的 擴 大和組 織 的 改 變 ， 產(chǎn) 生 稅 收 、 會 計 、 資 金方 面 的 收 益 ， 以 提 高 合 并 收 益 ? 節(jié) 約 交 易 成 本 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 如何通過財務管理實現(xiàn)目標 業(yè) 務 活 動 全面預 成本管理 資金管理 業(yè)績管理 經(jīng)營活動 投資活動 融資活動 風險管理和內(nèi)部控制系統(tǒng) 管理信息系統(tǒng) 責 任 中 心 物資流 現(xiàn)金流 信息流 財務報告 全面預算 收入管理 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 （一）預算管理 預算是經(jīng)營計劃的數(shù)字化表述，預算有助于公司各項經(jīng)營活動的計劃、組織、協(xié)調(diào)和實施以及績效的衡量和考評。 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 明晰預算管理參與各方的責任與權限 嚴格的制度保障 工作規(guī)范（工作計劃報告書、預算表格及填報說明、工作流程圖） 企業(yè)文化建設與公司領導與員工的觀念轉變 預算目標下達 各業(yè)務單位預算編制 合并、匯總、審批預算 預算執(zhí)行與財務核算 預算分 析調(diào)整 預算考 核監(jiān)控 視需要 反復 總預算模型 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 經(jīng)過對企業(yè)經(jīng)營的規(guī)劃、分析和量化，使企業(yè)目標得以具體化；有助于公司高層管理人員及下屬各級主要管理人員找出經(jīng)營中存在的和潛在的瓶頸，然后歸集關鍵性資源以緩解瓶頸，防止它們成為公司實現(xiàn)預算目標的障礙 規(guī)劃功能 預算目標的制定為管理控制、績效評估及信息反饋提供標準；同時預算 為管理提供一個參考框架，指導經(jīng)營活動，提供管理、控制活動的標準并進行相應的授權。通過預算，高層管理者可以將計劃和目標傳達給整個組織；同時，每個部門由此可以確定需要做哪些工作來履行對其他部門的責任。 激勵功能 協(xié)調(diào)功能 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 預算管理與公司發(fā)展規(guī)劃無縫連接 財務預算與業(yè)務計劃無縫連接 預算管理與會計核算無縫連接 預算管理的關鍵 1. 范圍廣－函蓋全面預算管理的全過程 2. 觀念新－全面預算管理的理念的普及 3. 基礎牢－全面預算管理的組織－責任中心的劃分 4. 目標明－從公司發(fā)展目標分解為全面預算 5. 邏輯嚴－全面預算的結構：業(yè)務計劃、業(yè)務預算 投資計劃、投資預算 資金計劃、資金預算 財務計劃、財務預算 ５ .方法細－以作業(yè)活動為基礎 確立數(shù)據(jù)項 建立數(shù)據(jù)關系 全面預算 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 預算管理活動流程化 預算目 標下達 各業(yè)務單位預算編制 合并、匯總、審批預算 預算執(zhí)行與會計核算 預算分 析調(diào)整 預算考 核評價 財務 客戶 內(nèi)部運營 學習與發(fā)展 業(yè)務預算 財務預算 資本預算 各個部門 財務部 預算管理 委員會 預算內(nèi)處理 預算外處理 財務分析 各部門分析 部門提出 調(diào)整方案 財務部匯總 調(diào)整方案 各部門自評 預算執(zhí)行 機構評價 預算考核 機構總評 預算管理委員 會批準調(diào)整 方案 會計科目 體系 會計報表 體系 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 設置預算／修改預算 財務記錄實際結果 對比預算和實際結果 必要時采取控制措施 ? 為了正確地監(jiān)控預算，需執(zhí)行反饋鏈上的四項行動。在部門本身看這些差異并不重要，但可能對整個公司起關鍵作用 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 （二）資金管理 ◆ 因為作為一個經(jīng)濟系統(tǒng) ,最初輸入的是現(xiàn)金 ,最終流出的也是現(xiàn)金 ,現(xiàn)金管理最重要 。 ◆ 資金是一種資源 ,永遠是短缺的 。 ◆ 資產(chǎn)利用程度如何 ……. 是否有閑置資產(chǎn) ……… 是否可以調(diào)配使用 。 目標 通過最大限度地避免企業(yè)各種經(jīng)營活動的成本，來謀取成本的最小化和利潤的最大化 通過戰(zhàn)略的制定與實施來形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造出企業(yè)的核心競爭力 管理手段 對現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導、規(guī)范和約束，是基于實時實地控制的管理思想 前瞻性管理，戰(zhàn)略管理的重點不在于戰(zhàn)略的實施，而在于戰(zhàn)略的決策 成本因素分析 不全面， 只重視明顯的成本因素，如料工費，而忽視了隱含的成本因素，如市場開拓、內(nèi)部結構的調(diào)整、企業(yè)規(guī)模、管理文化等，所以沒有能夠全面地揭示出企業(yè)成本的真正構成 全面分析，處理關鍵因素，為戰(zhàn)略決策提供真實的信息支持 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 提供決策信息 （一）預算編制及執(zhí)行情況分析 （ 1）各自在公司中的分額和地位？資源是如何在各業(yè)務之間分配的； （ 2）誰發(fā)生了異常，需要采取什么措施； （ 3）與目標發(fā)生了偏異 … ..什么原因 …… 調(diào)整行為還是調(diào)整目標 . （二）哪個產(chǎn)品或業(yè)務將是利潤和現(xiàn)金二者重要貢獻者 ,那些業(yè)務將是主要市場占有者 ,如何組合能達到兩者的最優(yōu) (1)現(xiàn)有業(yè)務相對獨立核算 ……… 各自貢獻 ? (2)現(xiàn)有業(yè)務各自相對空間、彈性 …… 該關閉誰 ,該支持誰 。 (2)用杠桿分析 ,短期融資還是長期融資 。 (2)優(yōu)化業(yè)務流程 。 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 把經(jīng)營目標分解落實到盡可能小的生產(chǎn)主體并適當?shù)募睿员ＷC目標可靠的實現(xiàn)。 ◆ 目標的分解 ……. 目標按照責任歸屬進行分解； ◆ 控制 …….. 事前控制、事中控制、事后控制； ◆ 從管理角度設計控制科目和中間輸出報告格式； ◆ 業(yè)績評價與激勵 平衡計分卡 ………. 兼顧眼前與長遠 取值技術 評價與考核的區(qū)別 ……. 對業(yè)務和對人 ◆ 靈活性 ……. 管理是一種技術 ,也是一種藝術 設計模型要靠考慮可能區(qū)間與承受能力的大小 . 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 財務管理職能的轉變 ◆ 早期傳統(tǒng)的財務管理的方式是營銷部門根據(jù)銷售預測制定銷售計劃，再由 采購部門進行采購預測，再在生產(chǎn)部門之間確定生產(chǎn)計劃和所需要的資金， 財務部門最后負責資金的供應； ◆ 在將來的時期，財務部門只負責資金的供應已經(jīng)不能適應企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的 需要。 熱情 創(chuàng)新 永不止步 北京 ◆ 針對不同的業(yè)務特點設計財務報告 ,落實基層業(yè)務應提供的財務信息種類和加工傳遞流程 ,使財務信息充分反映戰(zhàn)略實施的情況 ,從而使財務在戰(zhàn)略實施中扮演重要角色 。 ◆ 應該設計合理有效的考核指標 ,進行人本管理的思想 ,將管理人員的創(chuàng)新、效率、無能、過于保守、不符責任從管理報告反映出來，以利于激勵作用