【正文】 ? 比利時(shí)附加稅率為 3%。 ? 德國(guó)附加稅率為 %。 下載 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的缺陷 1． 內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平 當(dāng)前我國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為 33％，外資企業(yè)所得稅稅率為 30％，另 3％的地方稅附加由地方?jīng)Q定征免。這樣就使得內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外資企業(yè)的所得稅負(fù)，從而使內(nèi)外資企業(yè)在課稅待遇上處于不平等的地位，不符合平等競(jìng)爭(zhēng)的原則。具體表現(xiàn)在：首先，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并存導(dǎo)致東西部地區(qū)存在稅負(fù)差異。其次，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，面臨著經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的艱巨任務(wù)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)急待調(diào)整和優(yōu)化。 下載 所得稅的構(gòu)成： 個(gè)人所得稅 ：個(gè)人所得 ——一年內(nèi)的消費(fèi)支出加上財(cái)富凈值變動(dòng)額的總和。 社會(huì)保險(xiǎn)稅 ：以納稅人的工資和薪金所得為對(duì)象的稅收。 具體可分為兩種方式： （ 一 ） 用個(gè)人所得稅部分地取代社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制 。 （ 二 ） 用增值稅取代社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi) 。 比利時(shí)在 1970s年代實(shí)施如此改革的想法是：這樣的做法可以把稅基擴(kuò)大到工薪收入以外的增值額 ， 使其它生產(chǎn)要素也分擔(dān)一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 ， 從而減輕一些不良影響 。 但增值稅的增加 ， 在市場(chǎng)上表現(xiàn)為物價(jià)的全面上漲 ， 最終導(dǎo)致了工資的大幅度提高 。 1983年政府不得不放棄了這一做法 。 1999年德國(guó)政府提高了養(yǎng)老金和失業(yè)救濟(jì)金的支付標(biāo)準(zhǔn) ， 政府將不得不為此增加 100億馬克的開支 （ 每年要按社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃支出的 18%從一般財(cái)政預(yù)算中向社會(huì)保障計(jì)劃提供補(bǔ)貼 ） 。 同樣 ， 瑞士在 2020年也采用了類似的方法 ， 將增值稅稅率提高了一個(gè)百分點(diǎn) （ 公民公決 ） 。 美國(guó)的社會(huì)保障資金的來源就是由社會(huì)保障稅 、社會(huì)保障資金的利息收入和政府財(cái)政撥款所構(gòu)成 。 下載 我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度應(yīng)該是從 1986年開始的 ， 在繳費(fèi)制度上 ， 是以職工工資的收入為計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ， 按規(guī)定比例提取 。 經(jīng)過十多年來的運(yùn)營(yíng) ， 發(fā)現(xiàn)了許多不盡人意之處：主要表現(xiàn)在繳費(fèi)率高 ， 達(dá) 40． 6％ ， 這一比例甚至超過許多發(fā)達(dá)國(guó)家的水平 。此舉也使得其它類型企業(yè) （ 特別是民營(yíng)企業(yè) ） 對(duì)于參保持不合作態(tài)度 ， 擔(dān)心參保會(huì)增大生產(chǎn)成本 ， 削弱競(jìng)爭(zhēng)力 。 面臨這樣的問題 ， 絕大許多專家 、 學(xué)者和具體部門的管理人員都認(rèn)為應(yīng)該征收社會(huì)保障稅 。 下載 贊同現(xiàn)在就征稅的觀點(diǎn)主要表現(xiàn)在： （ 一 ） 征稅有利于實(shí)現(xiàn)社保法制化管理 。 社保稅的征收 、 管理和支付都有嚴(yán)密的法律作保證 ， 而繳費(fèi)制的收 、 管 、 用則按地方或部門頒布的條例運(yùn)營(yíng) ， 法律約束性明顯不足； （ 三 ） 社保稅要求凡參加社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)和個(gè)人都必須按統(tǒng)一的稅率交納稅金 ， 而繳費(fèi)制在費(fèi)率和交納條件上往往是依收入 、 年齡 、 性別 、 職業(yè)區(qū)別對(duì)待 ， 嚴(yán)重挫傷了企業(yè) 、 職工參保的積極性 。如前 ， 所得稅還是增值稅或其它 ） 、 稅基 （ 以什么為標(biāo)準(zhǔn)征收 ） 和稅率 （ 征收的具體比例 ） 的確定；稅收的管理和歸屬等等 。 下載 財(cái)產(chǎn)稅 ——以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向財(cái)產(chǎn)所有人或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)者課征的稅收：一般財(cái)產(chǎn)稅、特種財(cái)產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。 特種財(cái)產(chǎn)稅 ——一種或幾種財(cái)產(chǎn)作為對(duì)象分別征稅：土地、房產(chǎn)或其他不動(dòng)產(chǎn)（汽車等）。 下載 遺產(chǎn)和繼承稅就其性質(zhì)而言是一回事，所以在許多國(guó)家兩者互稱，甚至還有將它們稱為“死亡稅”的。 商品勞務(wù)稅 ——以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為對(duì)象征收 ——商品流轉(zhuǎn)稅。有兩種：實(shí)際折舊率和稅收折舊率。但不一定就是法定直接納稅人 —— 出現(xiàn) 轉(zhuǎn)嫁 ：納稅人繳納稅款后，通過種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 稅源的選擇：稅本、稅源和稅收。 三者之中，樹為本，果為源，錢為收。 下載 拉弗曲線 稅率 100% r1 r2 r m r3 r4 P N R 稅收收入 下載 四、國(guó)家預(yù)算 國(guó)家預(yù)算 ——一個(gè)國(guó)家的中央政府和各級(jí)地方政府在一定時(shí)期內(nèi)公共收支的總和，全面反映了政府活動(dòng)的內(nèi)容、范圍和政策取向。 復(fù)式預(yù)算：在編制預(yù)算時(shí)分經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目倆類，故有經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩部分。 零基預(yù)算： 每年重新審核和分配預(yù)算支出。有的是按自然年度，有的則不是。 反映政府活動(dòng)的深度、廣度和政策取向。 下載 在剛剛結(jié)束 CCER中國(guó)經(jīng)濟(jì)觀察第三次報(bào)告會(huì)上，中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心教授平新喬所提供的數(shù)據(jù)表明， 1997年以后，尤其 1998年到 2020年，我國(guó)預(yù)算外財(cái)政規(guī)模已經(jīng)相當(dāng)于整個(gè)地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政的50%左右。平新喬說：如果將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外合計(jì)，中國(guó)去年12萬億 GDP中，實(shí)際上有超過 10萬億左右的 GDP掌握在各級(jí)政府手里。 分析方法： 機(jī)會(huì)成本分析 成本效益分析 下載 理論觀點(diǎn)介紹： 均衡預(yù)算論： 無赤字收支平衡理論 經(jīng)濟(jì)繁榮，企業(yè)和個(gè)人收入增 稅收增 但征稅 可支收增長(zhǎng)低于名義收入 消費(fèi)需求受抑 防止經(jīng)濟(jì)過熱 反之，經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí) 收入下降 征稅 個(gè)人可支配收入下降低于個(gè)人名義收入的下降 保持一定的消費(fèi)需求 維持一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 稅收本身可以作為自動(dòng)穩(wěn)定起發(fā)揮作用。 具體看：國(guó)民收入低于充分就業(yè)水平，實(shí)施通脹的財(cái)政政策 減少財(cái)政盈余或造成財(cái)政赤字以刺激經(jīng)濟(jì) 達(dá)到充分就業(yè) 下載 高度就業(yè)預(yù)算論：政府的財(cái)政支出應(yīng)該有充分就業(yè)條件下的凈收入來確定，預(yù)算要保持一定的財(cái)政盈余，用作公債的還本付息。 下載 五、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控 政府乘數(shù) ——衡量政府經(jīng)濟(jì)行為（支出和稅收）對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響的分析工具，是指變動(dòng)量與引起這種變動(dòng)量的最初注入量之間的比率 ——政府支出乘數(shù)、稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)。 例如： 設(shè)邊際消費(fèi)傾向?yàn)? 則，內(nèi)增加 1元收入中就會(huì)有 ，這新增的 ， …… ，得： 1+++++ …… = 5 所以，新增 1元支出將引起國(guó)民收入增加 5元，反之一樣可推。 下載 經(jīng)濟(jì)政策與宏觀調(diào)控 微觀財(cái)政政策 ——稅收和價(jià)格補(bǔ)貼實(shí)現(xiàn)。 中觀財(cái)政政策 ——產(chǎn)業(yè)政策范疇。采取影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)解，使之合理。采取影響投資、消費(fèi)和國(guó)際收支、貨幣供應(yīng)量、失業(yè)率、物價(jià)水平等來進(jìn)行。 下載 六、收入再分配 收入 —— 在一特定時(shí)期內(nèi)所獲得貨幣的總和 —— 消費(fèi)權(quán)力的市場(chǎng)價(jià)值總和與財(cái)產(chǎn)在期初和期末之間儲(chǔ)存價(jià)值變化的代數(shù)和。 下載 功能分配 ——要素分配（初次分配），通過市場(chǎng)機(jī)制來完成 規(guī)模分配 ——個(gè)人或家庭分配，是否公平的角度來探討收入的分配。 下載 福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)： 庇古：國(guó)民收入越大社會(huì)福利越大；國(guó)民收入中窮人所占份額越大社會(huì)福利越大；國(guó)民收入增長(zhǎng)越穩(wěn)定社會(huì)福利越大 ——國(guó)民收入最大化、分配的平等化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)政策的基本目標(biāo)。 下載 收入再分配的手段： 稅收、財(cái)政支出和社會(huì)保障等。 社會(huì)福利 ——為各種社會(huì)成員提供的各種福利補(bǔ)貼和福利事業(yè)的總稱：公共衛(wèi)生設(shè)施、居民住房、社會(huì)津貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：見書