審計報告寫作格式與審計整改現(xiàn)狀調(diào)查報告匯編-在線瀏覽
2024-11-23 01:09本頁面
【正文】 副科長外，出納一人，記明細帳二人，管資金、銀行托收一人，結(jié)算成本一人。三、審計計劃簡要說明經(jīng)審閱并分析該廠1993年1—6月份資金平衡表和主要產(chǎn)品單位成本月報表，發(fā)現(xiàn)：（1）資金平衡表中占用方在產(chǎn)品自制半成品一至六月末余額波動較大，最低余額34萬元，最高余額142萬元。如原材料反超了18元，棒絲、藥粉、膠水、包裝物的單耗與去年同期相比都有不同程度上升。經(jīng)研究，決定根據(jù)該廠具體情況，制訂如下審計計劃。（二）資金管理、財務(wù)收支審計（包括專項工程核算審計、費用審計、債權(quán)債務(wù)審計）。茲根據(jù)審計記錄，將發(fā)現(xiàn)的問題整理分類如下：（一）財務(wù)成本核算審計1．原材料消耗的審計原材料消耗審計著重檢查原材料收、發(fā)的原始憑證及帳帳和帳實。詢問車間負責(zé)人每月有多少材料進車間，他表示心中無數(shù)。經(jīng)抽查六月份的材料收、發(fā)結(jié)存數(shù)匯總表，供應(yīng)科上報的收、發(fā)、存匯總表中本月發(fā)出數(shù)為1644．64噸，結(jié)存218噸。后來又發(fā)現(xiàn)財務(wù)帳面材料結(jié)存數(shù)是86噸，供應(yīng)科帳面結(jié)存由原218噸改為36噸。到料場實地察看后弄清了情況。按統(tǒng)計規(guī)定，財務(wù)本月材料結(jié)存應(yīng)按供應(yīng)科帳面結(jié)存數(shù)218噸上報核算。就六月份主要材料從供應(yīng)科與財務(wù)科帳帳盤盈了162噸，虛列材料成本11．66萬元。材料費用的高低對于產(chǎn)品成本和企業(yè)利潤的大小有重要的影響。2．在產(chǎn)品核算審計該廠可比產(chǎn)品成本反超、單耗上升，同在產(chǎn)品管理好壞密切相關(guān)。據(jù)反映，該廠目前月末在產(chǎn)品數(shù)量盤點全靠“目測”估計。上月在產(chǎn)品余額加本月投料數(shù)、加工費、減本月在產(chǎn)品余額后留下來的部分全部作為完工產(chǎn)品成本。上報后財務(wù)科發(fā)覺漏報了二車間自動線內(nèi)未出的產(chǎn)品，于是第二次補報19．76萬元。后來又發(fā)現(xiàn)六月份入庫的完工產(chǎn)品未開“質(zhì)保書”，也應(yīng)算在產(chǎn)品，這部分又漏報35．84萬元。但六月份結(jié)存在產(chǎn)品90多萬元仍非正確數(shù)字。但月末在產(chǎn)品盤點的原始記錄單未盤點進去；包裝車間未包的產(chǎn)品也漏報了。盤點得認真些，在產(chǎn)品就準(zhǔn)確些。據(jù)有關(guān)人員說，每月在產(chǎn)品漏點幾噸是不稀奇的。這種管理混亂情況決不能再任其存在下去。3．產(chǎn)成品核算、管理的審計審閱幾個月月末產(chǎn)成品結(jié)存表，發(fā)現(xiàn)結(jié)存數(shù)上出現(xiàn)紅字的情況較多。這是一種極不正常的現(xiàn)象。如已開發(fā)票未及時提貨暫存在倉內(nèi)而被其它客戶先借用了。但是檢查中發(fā)現(xiàn)有些規(guī)格的產(chǎn)成品不進不出，卻也長期紅字高掛。并進一步審查了存量出紅字的幾個規(guī)格，一共盤盈213噸，計人民幣30多萬元。該廠應(yīng)于七月底組織有關(guān)人員進行全面盤點，調(diào)整帳面。同時在庫存物資中嚴(yán)格區(qū)分本廠庫存物資和外單位寄存物資，對外單位寄存物資要設(shè)帳管理，不能借用。工程上馬沒有工作令號、通知書、耗用材料、人工計劃數(shù)。工程完工不及時結(jié)帳，長期宕在帳面。財務(wù)帳面費用發(fā)生和結(jié)構(gòu)均在6月30日，二張結(jié)算憑證均在6月30日同時做。另外在深入車間了解時，還發(fā)現(xiàn)車間機修也隨便承擔(dān)大修費用，沒有統(tǒng)一的輔助生產(chǎn)核算，混淆二類資金。2．費用審計（1）發(fā)現(xiàn)4月20日銀付34603憑證，外購余熱水箱一臺，金額2786元，7．5千瓦以上的電動機兩臺，金額1417．60元，全部列入本月費用支出。該廠七月份應(yīng)從生產(chǎn)費用中沖回。該廠應(yīng)在七月份從生產(chǎn)費用中沖回。按規(guī)定熱水瓶屬低值易耗品，購入應(yīng)先進倉驗收，領(lǐng)用再辦手續(xù)。3．債權(quán)債務(wù)的審計在審查其他應(yīng)收款中的二級賬戶鐵桶押金支出，貸方金額13．35萬元，按會計核算規(guī)定，該賬戶是資金占用類賬戶，只反映借方余額。審查了今年一至六月鐵桶押金支出的原始憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，發(fā)現(xiàn)一部分鐵桶押金支出進了其他應(yīng)收款賬戶，一部分進了材料采購帳戶、打進了材料采購成本。在審計過程中，又去倉庫調(diào)查了鐵桶管理情況，發(fā)現(xiàn)鐵桶進出無嚴(yán)格的管理制度，鐵桶到處亂扔，遺失無人過問，名副其實的“桶糊涂”。對鐵桶管理要建立完善管理制度，改變過去“桶糊涂”的狀態(tài)。這種管理混亂，分工而不負責(zé)的現(xiàn)象不能任其繼續(xù)存在下去。責(zé)令各部門、車間、工種迅速建立并健全各項管理制度，認真貫徹經(jīng)濟責(zé)任制，
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