【正文】 適合地方征管的稅種劃為地方稅。合理劃分政府間的稅權(quán)。同時(shí),做好“費(fèi)改稅”工作,將預(yù)算外資金逐步納入稅收體系,增強(qiáng)地方政府預(yù)算平衡的能力。建立完善的中央與地方兩套稅收體系是分稅制的重要內(nèi)容。適時(shí)的根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r出臺(tái)一些新的稅種。(三)完善政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。從這個(gè)意義上講,建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度,是實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的核心。第二,應(yīng)清理原體制下的結(jié)算事項(xiàng),取消定額補(bǔ)助(或上解)和按1993年基數(shù)返還的做法,調(diào)整不合理因素,建立新型的稅收返還體系。通常人均財(cái)政收入高的地區(qū),其居民對(duì)政府的公共服務(wù)水平的要求相應(yīng)較高,政府的支出需求也較大。第四,擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付規(guī)模,健全轉(zhuǎn)移支付體系,使轉(zhuǎn)移支付規(guī)模與財(cái)政集中度提高相適應(yīng)。第六,應(yīng)注重強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付制度的立法工作,要用法律手段保障轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。與此相比，我國(guó)的分稅制有一定差距，存在許多問題，有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。主要表現(xiàn)在：（1）中央稅稅種單一，不成體系，影響了中央稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。從稅收規(guī)模上看，僅增值稅收入就占整個(gè)國(guó)家稅收收入的40%以上。（3）按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)體制的要求。其一，缺乏有效的主體稅種。其二，地方稅稅種改革滯后，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。還有一些應(yīng)該開征的地方稅種尚未開征，如社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。這種高度集中的稅權(quán)劃分模式，不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和分稅制的要求。但運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，一是機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致人員、經(jīng)費(fèi)猛增，加大了征稅成本。三是國(guó)稅、地稅工作人員的工資、獎(jiǎng)金、福利待遇有差別，影響工作積極性。五是在各級(jí)政府組織的“行評(píng)”等方面，國(guó)稅、地稅為了爭(zhēng)名次、爭(zhēng)榮譽(yù)，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，產(chǎn)生了不良影響。二是目前的轉(zhuǎn)移支付還帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)、完善的計(jì)算公式測(cè)算辦法。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付種類較多，補(bǔ)助對(duì)象涉及各行各業(yè)。這些補(bǔ)助撥款的來(lái)源既有預(yù)算撥款，也有預(yù)算外資金。五是轉(zhuǎn)移支付缺乏法律依據(jù)。許多該由政府辦的事由企業(yè)承擔(dān)，該由企業(yè)辦的事又由政府包攬。各投資主體在投資權(quán)上的分工應(yīng)該是，中央政府主要承擔(dān)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的大型企業(yè)、能源、交通建設(shè)，微利或無(wú)利的基礎(chǔ)設(shè)施，新興產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資。把那些關(guān)系局部利益或直接為居民服務(wù)的項(xiàng)目，納入縣市鎮(zhèn)的事權(quán)范圍。如城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、屠宰稅等，或者取消，或者合并，或者下放權(quán)力逐步廢除。如社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、環(huán)境保護(hù)稅等。一是盡快完成生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)到消費(fèi)型增值稅。三是調(diào)整稅率。（2）調(diào)整消費(fèi)稅。②對(duì)部分行業(yè)增征消費(fèi)稅，如高檔娛樂業(yè)和特殊服務(wù)業(yè)（歌舞廳、卡拉OK廳、網(wǎng)吧、茶社、高爾夫球、臺(tái)球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消費(fèi)的作用。為了促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可對(duì)某些行業(yè)（如餐飲娛樂業(yè)）進(jìn)行簡(jiǎn)化稅目、調(diào)整稅率的稅收調(diào)節(jié)，以保持營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定增長(zhǎng)。完善個(gè)人所得稅制。（5）提高出口退稅率。（6）擴(kuò)大資源稅。（7）調(diào)整關(guān)稅。取消各種不適當(dāng)?shù)臏p免政策，擴(kuò)大關(guān)稅稅基，解決“高稅率、低稅負(fù)、多優(yōu)惠、窄稅基、低收入”的不合理現(xiàn)象。，推進(jìn)地方稅費(fèi)改革應(yīng)以交通和車輛收費(fèi)改革為突破口，在清理整頓和取消不合理收費(fèi)的同時(shí)，將合理的收費(fèi)規(guī)范為法定稅收和規(guī)費(fèi)。即合理確定農(nóng)民的稅賦水平，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；從制度上規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系、分配方式，將繳稅與收費(fèi)以法規(guī)的形式規(guī)范下來(lái)；保持稅收政策的穩(wěn)定，使農(nóng)民的稅賦水平在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持不變。三是費(fèi)改稅。取消一切社會(huì)保障統(tǒng)籌基金，開征社會(huì)保障稅；將超標(biāo)排污及污水處理等環(huán)保收費(fèi)項(xiàng)目改征環(huán)境保護(hù)稅等等。首先大力推進(jìn)各級(jí)黨政機(jī)構(gòu)改革，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮人員，減少開支；其次精簡(jiǎn)和優(yōu)化教師隊(duì)伍，合理配置教育資源，保障義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入；再次加大中央和省兩級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支持力度，彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)改革后的資金缺口；還要強(qiáng)化農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，防止變向收費(fèi)和濫收費(fèi)的抬頭?，F(xiàn)在需討論明確的是地方稅權(quán)的劃分。應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，建立統(tǒng)一的辦稅大廳，分設(shè)不同窗口，國(guó)稅、地稅各自負(fù)責(zé)審核所管稅收的納稅申報(bào)、稅款征收以及應(yīng)負(fù)責(zé)辦理的稅務(wù)登記、票證發(fā)售等有關(guān)稅務(wù)事宜。二是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅的相互委托代征。（五）完善轉(zhuǎn)移支付制度：（1）在分稅制財(cái)政體制下，通過政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付保障各級(jí)政權(quán)具有正常的施政所需的財(cái)力。（3）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制作用不到時(shí)或無(wú)法作用的領(lǐng)域，通過政府間轉(zhuǎn)移支付實(shí)施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。依據(jù)我國(guó)當(dāng)前和將來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)改革狀況，我認(rèn)為我國(guó)不宜推行橫向轉(zhuǎn)移模式，而單一的縱向轉(zhuǎn)移模式操作簡(jiǎn)便易行。，我國(guó)可以設(shè)置一般補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和特殊自然災(zāi)害補(bǔ)助。因素法的主要內(nèi)容是，找出對(duì)地方財(cái)政支出有影響的一般因素、社會(huì)發(fā)展因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和其它特殊因素，并確定各類因素所占的分值或計(jì)分權(quán)數(shù)，然后分別計(jì)算出各地區(qū)的分?jǐn)?shù)，把所有地區(qū)的分?jǐn)?shù)加總，去除中央財(cái)政的財(cái)力支援總數(shù)，得出每一分所對(duì)應(yīng)的補(bǔ)助數(shù)，這樣根據(jù)每個(gè)地區(qū)的分?jǐn)?shù)最后就可以得出該地區(qū)應(yīng)得的補(bǔ)助數(shù)量。，財(cái)政部是專職主管政府資金分配的部門，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，我國(guó)轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式?？傊覈?guó)現(xiàn)行的分稅制較以往歷次稅制改革都有了很大的飛躍，通過七年的實(shí)踐檢驗(yàn)，不斷地對(duì)個(gè)別稅種、稅率、稅目進(jìn)一步進(jìn)行了調(diào)整和完善，現(xiàn)已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)主義新稅制。第三篇：淺談我國(guó)分稅制存在的問題及完善措施淺談我國(guó)分稅制存在的問題及完善措施20112902121韋堅(jiān)分稅制是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的一種政府間財(cái)政分配管理體制。1992年財(cái)政部選擇了天津、遼寧、沈陽(yáng)、大連、浙江、青島、武漢、重慶和新疆等九個(gè)地區(qū)進(jìn)行了分稅制試點(diǎn)，為全面推行分稅制從理論和實(shí)踐層面作了必要的前期準(zhǔn)備。中央和地方政府的事權(quán)基本沿用原有規(guī)定：中央政府主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)、調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出；地方主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。(3)實(shí)行中央對(duì)地方的稅收返還制度。(4)改革中央與地方結(jié)算辦法。分稅制改革確立了中央財(cái)政的主導(dǎo)地位，兩個(gè)比重逐年提高,同時(shí)調(diào)動(dòng)了中央和地方兩級(jí)政府的積極性。我國(guó)分稅制財(cái)政體制實(shí)施至今，取得了令人矚目的成績(jī)，同時(shí)也暴露出了相應(yīng)的問題，要使其在我國(guó)繼續(xù)健康發(fā)展下去，必須對(duì)暴露出的問題進(jìn)行認(rèn)真的剖析并找到解決之道。實(shí)施分稅制以來(lái)，財(cái)力層層上移，中央財(cái)政實(shí)力得到顯著加強(qiáng)，而事權(quán)卻層層下移，基層政府（尤其是省級(jí)以下政府）要承擔(dān)的事務(wù)性工作越來(lái)越多。同時(shí)，由于基層財(cái)政增長(zhǎng)緩慢，收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出要求的增長(zhǎng)速度，基層政府只能通過借債履行其職能，從而造成了基層政府的財(cái)政困境，基層政府無(wú)法提供良好的公共服務(wù)。雖然經(jīng)過改革，中央財(cái)政收入得到了顯著增強(qiáng)，可是由于缺乏對(duì)全局的把握，受政治、經(jīng)濟(jì)、歷史等諸多因素的影響，又產(chǎn)生了新的問題:一是分稅不徹底，界線不明，稅收沒有完全按照稅種的性質(zhì)確定歸屬。三是稅權(quán)主要集中在中央，地方稅權(quán)小。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)置不健全從國(guó)外成功的分稅制經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，轉(zhuǎn)移支付制度是一種通行的做法，一套科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)密的轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)于分稅制順利的實(shí)施有著重要的作用。我國(guó)目前的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度雖已初步形成，但仍存在著不規(guī)范、力度小和功能弱等缺陷，主要問題表現(xiàn)在:一是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不盡合理,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重較大。三是對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用監(jiān)管力度不夠,影響了資金的使用效率。在合理劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)地劃定中央與地方的財(cái)政支出責(zé)任范圍，是我國(guó)實(shí)施分稅制財(cái)政體制中要解決的首要問題。真正做到由中央負(fù)責(zé)的事全部收歸中央，該由地方負(fù)責(zé)的事全部下放地方，做到各行其是，各負(fù)其責(zé)。其次，根據(jù)各級(jí)政府的事權(quán)，合理劃分相應(yīng)的財(cái)權(quán)。地方財(cái)政主要承擔(dān)地方政府機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)；本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需調(diào)劑、扶持的經(jīng)費(fèi)；提供使本地區(qū)受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)；提供本地區(qū)公共文教衛(wèi)生等公共服務(wù)的經(jīng)費(fèi)。各級(jí)政府財(cái)力與其事權(quán)相匹配，才能使各級(jí)政府都能提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，履行好政府“取之于民，用之于民”的財(cái)政分配責(zé)任和公共職能，這是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下合理構(gòu)建分稅制財(cái)政體制所追求的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。現(xiàn)有的稅權(quán)劃分雖然達(dá)到了改革之初強(qiáng)化中央財(cái)政，提高中央財(cái)力的目的，但是有矯正過枉之嫌。要使稅權(quán)的劃分真正做到合理，必須要遵循以下原則：一是要確保中央政府的宏觀調(diào)控能力。應(yīng)充分考慮到地方政府提供公共產(chǎn)品的范圍及其財(cái)政能力，確保其承擔(dān)的事權(quán)能順利實(shí)施；三是要注重調(diào)動(dòng)地方政府征稅的積極性。四是重視構(gòu)建科學(xué)合理的稅制體系。按照以上原則，要改革和完善我國(guó)現(xiàn)有的稅權(quán)劃分，必須按照責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則劃分稅種，實(shí)現(xiàn)中央與地方在財(cái)政上的均衡健康增長(zhǎng)。如對(duì)于中央稅與共享稅的立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)可集中在中央；對(duì)于不在全國(guó)統(tǒng)一開征、具有明顯地域特征的地方稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、征管權(quán)可全部劃給地方；對(duì)于全國(guó)統(tǒng)一開征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有較大影響的地方稅如營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等可由中央制定基本法規(guī)和征收辦法，賦予地方一定的征管權(quán)、稅率確定權(quán)和政策調(diào)整權(quán)等。此外，在稅收征管關(guān)系上，要明確國(guó)稅、地稅兩個(gè)系統(tǒng)的征管范圍，在操作上對(duì)兩者進(jìn)行協(xié)調(diào)，可建