【正文】 ，不應該有其他結(jié)余資金項目。為此，應對建設單位“設備材料結(jié)算明細表”、“應收應付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。(五)建設工期的審計建設工期的審計，應根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設項目的“竣工決算總表。即將實際與計劃建設時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設速度加快或延緩的原因。(六)工程質(zhì)量的審計工程質(zhì)量的審計，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗收技術資料來進行。對于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質(zhì)量，達到國家規(guī)定質(zhì)量標準。5問題及對策一、建設項目竣工決算審計存在的問題[4](一)違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是直接到供應廠商調(diào)查取證。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。如把φ5O熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結(jié)算收入的目的。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費用是按企業(yè)的性質(zhì)來計取的。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規(guī)定，有無錯套企業(yè)費率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調(diào)整合同包干價有些施工單位在投標階段就為中標后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報價”。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調(diào)整。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補簽簽證。施工單位抓住這點，在結(jié)算單中將實際用量小數(shù)點后移一位，加大工程量。(五)混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結(jié)算數(shù)額的目的如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100602(單位：米)。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關變更簽證事項進行核實在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監(jiān)理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設單位資質(zhì)、信譽、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項工程，并在造價結(jié)算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。三、建設項目竣工決算審計建議(一)領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。(二)提高專業(yè)技術人員業(yè)務素質(zhì)是做好審計工作的關鍵竣工決算審計專業(yè)性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關專業(yè)知識的學習，不斷提高業(yè)務水平，促進審計人員掌握相關專業(yè)知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當中的不正之風。第二篇：竣工決算審計鄞州區(qū)政府投資項目竣工決算審計指導意見為了切實加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，進一步規(guī)范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項目竣工決算審計指導意見。政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區(qū)財政補助資金比例占50%以上的項目；全區(qū)行同步實施建設項目。三、竣工決算審計主要依據(jù)㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級審計機關頒發(fā)的政府投資項目審計工作相關規(guī)定；㈡國家主管部門及地方有關部門頒發(fā)的標準、定額、價格信息和工程技術經(jīng)濟規(guī)范；㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規(guī)；㈣與項目決（結(jié)）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財務賬冊、報表等竣工資料；㈤其他與項目竣工決（結(jié)）算審計相關資料。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴初設計會審資料。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監(jiān)理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗收及備案等資料。包括工程變更聯(lián)系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關結(jié)算資料。包括財務決（結(jié)）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。五、竣工決算審計內(nèi)容和重點㈠項目建設程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：；、設計，勘察設計單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標的是否進行公開招投標；，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標的是否進行公開招投標；；、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標的是否按規(guī)定進行公開招投標；、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內(nèi)容有：/ 效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；、監(jiān)理、設計、質(zhì)監(jiān)等相關人員進行竣工驗收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；，應報經(jīng)審計部門審查的合同是否按規(guī)定事先報經(jīng)審計部門審查。㈤對工程結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：、材料以次充好問題；、虛報工程量；，提高工程造價；；施工單位上報的工程結(jié)算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；審計施工單位、監(jiān)理單位工作職責是否到位 ；審計工程質(zhì)量情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M用支出和管理情況。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據(jù)實列支，超過開支標準的是否報經(jīng)同級財政部門審查批準；業(yè)務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標確定，費率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標準；；、合法性和完整性；、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；；。六、工程決（結(jié)）算審計