【正文】 就是通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的角色和目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進其改善經(jīng)濟管理提高經(jīng)濟效益。3審計風(fēng)險的組成內(nèi)容有哪些？他們的關(guān)系如何？P56 審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。4簡述審計準則的含義P30 審計準則是為確保審計工作質(zhì)量，要求審計組織和審計人員在執(zhí)業(yè)過程中遵循的基本原則和規(guī)范。審計工作底稿按審計工作底稿的性質(zhì)不同可分為綜合類審計工作底稿、業(yè)務(wù)類審計工作底稿和備查類審計工作底稿。重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。如果注冊會計師所確定的重要性水平越低，注冊會計師所面臨的審計風(fēng)險就會增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，只對那些準備信賴的內(nèi)容控制執(zhí)行符合性測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。8簡述主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序P233取得和編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細表，復(fù)合加計其是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，以實現(xiàn)“余額的準確性”的審計目標。運用分析性復(fù)核審計方法驗證產(chǎn)品的銷售收入的總體合理性。抽取企業(yè)被審計期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運憑證、銷售合同等一致，編制測試表，以實現(xiàn)以實現(xiàn)“發(fā)生額的估價合理性”的審計目標。9注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？P125 主要有（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱；（3）以前期間的函證結(jié)果；（4）函證方式的選擇。11請問注冊會計師在采用應(yīng)收賬款函證方式時，在什么條件下可以采用否定式函證？P126 當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的。（3）欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多。12簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。13簡述銀行存款實質(zhì)性測試程序的主要內(nèi)容 P115 主要內(nèi)容包括：（1）驗收結(jié)算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）函證銀行存款余額；（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；（4）審查銀行存款賬務(wù)是否真實正確。15社會審計報告符合哪些條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標準無保留意見的審計報告？P302 當(dāng)同時滿足下列條件：（1）注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務(wù)，且未受到任何限制和阻礙；（2）被審計單位的會計報表按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（3）沒有必要對審計報告增加說明段。簡述資產(chǎn)負債表審計階段的特點：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表(2)審計主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況(3)審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(4)審計報告使用人有股東和債權(quán)人。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資蒼茫價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元。順查法與逆查法的優(yōu)缺點及適用范圍：(1)兩者的優(yōu)點：前者方法比較簡單；審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不容易造成重大疏漏。(2)缺點：前者工作量大、繁瑣；審查時不易抓住重點。(3)適用范圍：前者適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或者內(nèi)部控制制度較差的單位。簡述審計的作用：(1)制約作用：具體可表現(xiàn)為：第一，提示差錯和弊端；第二，維護財經(jīng)法紀(2)促進作用：具體表現(xiàn)為：第一，改善經(jīng)營管理；第二，提高經(jīng)濟效益；第三，加強宏觀調(diào)控(3)證明作用：指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。針對服務(wù)報告層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性(2)分派征友經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作(3)提供更多的督導(dǎo)(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改在評估審計證據(jù)充分性和適應(yīng)性時，需考慮的因素：(1)認定發(fā)生潛在錯報的重要程度，以及潛在錯報單獨或聯(lián)通其他潛在錯報對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的可能性(2)管理層應(yīng)對和控制風(fēng)險的有效性(3)在以前審計中獲取的關(guān)于類似潛在錯報的經(jīng)驗(4)實施審計程序的結(jié)果，包括審計程序是否識別出舞弊或錯誤的具體情形(5)可獲得信息的來源和可靠性(6)審計證據(jù)的說服力(7)對這審計單位及環(huán)境了解簡述注冊會計師基本原則內(nèi)容：(1)履行社會責(zé)任(2)恪守獨立、客觀、公正原則(3)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎(4)保持和提高專業(yè)勝任能力(5)遵守審計職業(yè)規(guī)范(6)履行對客戶的責(zé)任(7)履行對同行業(yè)的責(zé)任簡述銷售和收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為(3)銷售的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定(5)銷售退回的管理情況。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準則和《xx會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。（三、）導(dǎo)致保留意見的事項（因會計政策選用不當(dāng)而發(fā)表的保留意見）如果財務(wù)報表附注X所述，ABC公司對20XX年10月購入的X類固定資產(chǎn)沒有計提折舊。（因?qū)徲嫹秶芟薅l(fā)表的保留意見）ABC公司20XX年12月31日的應(yīng)收賬款余額X萬元，占資產(chǎn)總額的X%。未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，）ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的財務(wù)狀況以及20XX的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強調(diào)事項（帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告）我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注所述，ABC公司在20XX年發(fā)生虧損XX萬元，在20XX年12月31日，流動負債高于資產(chǎn)總額XX萬元。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法 實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。第四篇：審計簡答題什么是審計關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計委托人負有受托經(jīng)濟責(zé)任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責(zé)任進行審計。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的權(quán)威性是指審計機構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督與督促。民意審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價應(yīng)該力求準確，實事求是。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。國家審計是指由國家審計機關(guān)依法實施的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之處。12．民間審計人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任? 答：(1)遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德要求(2)謹慎選擇委托單位。(4)嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(6)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱2）審計目的（3）審計范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（6）審計收費7）審計報告的使用責(zé)任。1什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審計？答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。（2）獲取和審計證據(jù)是否充分有效。（4）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。④敘述關(guān)鍵控制點所在優(yōu)點靈活、簡便易行 缺點：較為抽象，細節(jié)難辯。③關(guān)鍵控制點分別列項④易于判斷選擇。缺點：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)，易于流于形式。④流程線路清晰易見⑤會計記錄一目了然。缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。進行符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。（4）可容忍誤差。2出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度。（3）其審計已按照獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。3注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕調(diào)整。（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。（2）會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯標風(fēng)險的評估。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。三、審計意見我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。三、否定意見的審計報告審計報告ABC股份有限公司全體股東：（同上）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（同上）二、注冊會計師的責(zé)任（同上）三、導(dǎo)致否定意見的事項如財務(wù)報表附注所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采取權(quán)益法核算。四、審計意見我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司的財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則和《會計制