【正文】 值稅項目、集體福利或者個人消費的，應該如何做進項稅額轉出？答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規(guī)定第七條 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值247。不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。十八、納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，應該如何處理？答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）規(guī)定第十條 納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。第十三條 納稅人應建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳?。二十、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，能否開具增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規(guī)定：第十一條納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。為工廠提供包車服務是否屬于營改增范圍？答：為工廠提供包車服務為陸路運輸服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍。咨詢業(yè)務是否屬于營改增范圍? 答：提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務屬于本次營改增的應稅服務范圍。不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？答：不動產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務不屬于本次營改增的應稅服務范圍。凈化工程設計與施工是否屬于營改增范圍？答：凈化工程設計為設計服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務，不屬于本次營改增的應稅服務范圍。技術檢測服務屬于營改增范圍嗎？答：技術檢測服務為認證服務，屬于本次營改增的應稅服務范圍。1一般納稅人的認定標準，有差額征收項目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？答：按規(guī)定差額計算銷售額的試點納稅人，其一般納稅人的認定標準中應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。1提供國際貨物運輸代理服務的一般納稅人，營改增后支付給試點納稅人的價款應如何處理？答：試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除，可以認證申報抵扣稅款。試點納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務和向境外單位提供技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務免征增值稅。1營改增交通運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。1營改增后營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以延續(xù)享受嗎？ 答：2012年9月30日（含）前，如果我省試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2011]111號附件3）享受有關增值稅優(yōu)惠。試點納稅人取得非試點納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅? 答：試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定憑證的價款（僅指國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項目），余額作為計稅銷售額。2從事有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃的營改增企業(yè)，被認定為增值稅一般納稅人，部分經(jīng)營項目適用簡易征收，進項可以抵扣嗎？答：一般納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。前期主管國稅機關已參照地稅傳遞的數(shù)據(jù)對繳稅賬戶進行了核實、確認。2企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？答：不需要變更，維持原狀。根據(jù)國家稅務總局公告（2011 年第 77 號）一、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日起），試點地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。另，根據(jù)蘇國稅發(fā)[2012]143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實行過渡期管理。2營改增后涉不涉及稅號改變？ 答：不需要改變。個人提供技術服務，客戶需要發(fā)票，如何開具？ 答：請?zhí)顚憽督K省 **市國稅機關代開普通發(fā)票申請表》，攜帶個人合法身份證件（身份證、護照等）原件前往所在地或納稅義務發(fā)生地的主管國稅機關申請代開普通發(fā)票，申請代開普通發(fā)票每次金額1000元（含）以上的，還須持付款方（或接受服務方）對所接受服務項目、單價、金額等出具的書面確認證明或購銷雙方合同。納稅人應根據(jù)所繳納稅種開具對應發(fā)票。3營改增納稅人如何領購國稅發(fā)票？答：已完成營改增前期變更稅務登記和票種認定的納稅人需攜帶以下資料前往國稅辦稅服務廳領購發(fā)票： 1）稅務登記證副本 2）發(fā)票領購簿； 3）《發(fā)票領購單》4）領購增值稅專用發(fā)票需攜帶USB報稅盤，領購貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG01稅控盤或TCG02報稅盤；5）領購增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的攜帶已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開始需要提供）；6）主管國稅機關要求的其他資料（請在購票前與主管國稅機關確認）。（三）軟件操作3營改增納稅人使用什么開票軟件開具普通發(fā)票？如何操作？答：目前，營改增納稅人可使用“普通發(fā)票開票軟件（客戶端版）”、“普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（WEB版）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”和企業(yè)自有軟件等4種方式開具，具體的開具方式，請咨詢當?shù)囟悇諜C關。具體操作請參照“江蘇省國家稅務局網(wǎng)站下載專區(qū)涉稅軟件下載”中下載的“普通發(fā)票開具軟件操作手冊（2012年9月15日更新）”、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件操作手冊”。3營改增企業(yè)普通發(fā)票開具軟件用戶名及初始密碼是什么？答：用戶名是稅號，初始密碼是稅號最后6位。3開具普通發(fā)票時發(fā)票種類如何選擇？答：應按照以下對照表根據(jù)企業(yè)實際行業(yè)選擇，表中“發(fā)票代碼”為企業(yè)領購發(fā)票上發(fā)票代碼的810位，普通發(fā)票開具系統(tǒng)中如何進行打印設置？答：普通發(fā)票系統(tǒng)中打印設置界面內(nèi)有專門的打印測試功能（系統(tǒng)設置打印設置詳細設置打印測試），納稅人也可以使用空白紙進行調試打印，但是納稅人已點擊正常開票，發(fā)票已打印后，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，只能作廢此發(fā)票另開新票。開具發(fā)票時，使用對應納稅人的稅號和密碼進入開具即可。4使用客戶端版普通發(fā)票網(wǎng)絡開具軟件的納稅人安裝軟件完畢后第一步應如何操作？答：安裝“江蘇省普通發(fā)票開具軟件“后第一次登錄時，應先用admin用戶名及默認密碼登錄，并點擊【用戶信息設置】【納稅人信息】【新增】，輸入納稅人識別號和密碼后點擊【下載】，然后退出軟件，再用”納稅人識別號“作為用戶名，輸入初始密碼(一般為納稅人識別號的后六位)后登錄才能開具發(fā)票。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。二、營改增金融服務的應稅范圍包括哪些？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。三、營改增后融資性售后回租應如何征稅？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。四、金融商品轉讓服務可以享受差額征收的稅收優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。……（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（7）財政部和國家