【正文】 售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除答：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。后期補繳的土地出讓金可以在尚未銷售的房地產(chǎn)項目建筑面積中計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減答：不能。、定金是否需要納稅 答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款的一部分，需要計算繳納增值稅。 答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。也可以不申請退還已納稅款，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期抵減增值稅。房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報還是按項目申報答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。1怎樣算一個項目分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目答：按《建筑工程施工許可證》進行項目劃分。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目如何計算繳納增值稅，能否扣除拆遷戶的補償款答：采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項目的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補償款。1房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，是否視同銷售答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈送（移交）給政府的，如果上述設(shè)施屬于未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施，無償贈送用于公益事業(yè)，不視同銷售；否則，則應(yīng)視同銷售征收增值稅。若保險公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項購買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。1金融機構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費，是否屬于直接收費金融服務(wù)購買方手續(xù)費支出是否可以抵扣進項稅答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融機構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費，屬于提供直接收費金融服務(wù)。生活服務(wù)業(yè)：1出租燃氣管道是按照有形動產(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃氣管道屬于輸送設(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動產(chǎn)，按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅。答：出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。2物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費、電費等，應(yīng)如何征稅答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。2貨物運輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營運車輛收取的管理費用應(yīng)如何征稅答：掛靠在貨物運輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運營車輛，且不以貨物運輸企業(yè)名義對外承運業(yè)務(wù)，運營車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運輸企業(yè)僅負責(zé)為其代辦年審、保險等手續(xù)，貨物運輸企業(yè)向營運車輛收取的管理費按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。2旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機票預(yù)訂或機票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅 答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。2旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除答：對于將返程火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交給購買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價外費用。12366營改增熱點問答（）2016年07月15日來源：福建國家稅務(wù)局 ，由于時間較長，對方向我公司支付了利息，該利息可以開具專用發(fā)票么？答：占用資金取得的利息收入屬于貸款服務(wù)，由于貸款服務(wù)的進項是不可以抵扣的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不需要開具專用發(fā)票。，該房產(chǎn)所有人為境外企業(yè)，福建地區(qū)的納稅人作為扣繳義務(wù)人進行增值稅扣繳申報，是否需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)征增值稅？答：扣繳義務(wù)人機構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不一致的，需要在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，取得完稅憑證作為進項抵扣憑證。營改增后選擇按一般計稅辦法，現(xiàn)在是否可以申請適用簡易計稅辦法。產(chǎn)生多繳稅款的，可按照誤征退稅形式申請辦理退還稅款或抵繳下期稅款。另一種是納稅人現(xiàn)在申請自下一個稅款所屬期起選擇簡易征收備案，則需要對已抵扣進項稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出，發(fā)生應(yīng)稅行為時按規(guī)定使用增值稅發(fā)票，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報7月所屬期增值稅時可以扣除么答：可以。，該房地產(chǎn)項目尚未封頂完工。房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目也屬于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的一種類型。，要求供應(yīng)商使用我司提供的設(shè)備進行貨物（我司采購的部分）檢測，同時，供應(yīng)商向我司支付保證金，現(xiàn)該供應(yīng)商找不到，設(shè)備收不回來，我司把這筆保證金沒收了，沒收的這筆保證金要交增值稅嗎答：應(yīng)當(dāng)按視同銷售征收增值稅。答：應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，可以開具增值稅發(fā)票普通發(fā)票。第三篇：北京國稅營改增熱點問題北京國稅營改增熱點問題一、征稅范圍？答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。，按什么項目繳納增值稅？答：按照銷售貨物繳納增值稅。，是否需要繳稅？如何繳？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。？答：文化體育服務(wù)。，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。，是否需要視同銷售？能否抵扣進項？答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。二、應(yīng)納稅額計算，是否還有36個月不得變更的限制？答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。當(dāng)期總機構(gòu)、分支機構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計算的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的全部應(yīng)納稅額（當(dāng)期總機構(gòu)、分支機構(gòu)各自的銷售額247。三、稅收優(yōu)惠，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。四、征收管理？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。，一稅兩費應(yīng)在何地繳納？答：在增值稅預(yù)繳地繳納。即便申報系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項目一樣只用備案一次？答：只需要備案一次。，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？答：不需要分別備案。五、發(fā)票管理，由公司支付相應(yīng)的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。，銷售價格低于取得價格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？答：沒有政策規(guī)定不可以。%的增值稅專用發(fā)票？答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計算增值稅應(yīng)納稅額？答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。，增值稅扣稅憑證有哪些？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。四、稅收優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號，此時協(xié)議無法發(fā)送成功。六、發(fā)票管理,怎樣錄入身份證號？答：錄入法人的護照號碼。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項可以開具增值稅專用發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？答：可以。，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。，在營改增之前已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。熱點問題（4月21日）發(fā)布日期： 20160421一、征稅范圍營該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。其中，安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。第五篇：營改增熱點問題匯總服務(wù)業(yè)問題一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費，結(jié)算時收取住宿費，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費用，對于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷售17%征稅。問題二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費里包括免費早餐費，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。文件依據(jù)：財稅[2016]36問題四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費、公積金的余額不足3萬元，是否免征增值稅？解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機關(guān)和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)