【正文】 、醫(yī)療、城建等部門聯(lián)席會議，今年3月初在縣財政局成立了稅源管理科。該局從今年初開始實現(xiàn)聯(lián)合治稅后，清理出漏征漏管戶413戶，新增辦證91戶。與此同時，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。無極縣地稅局針對所管轄區(qū)面積大、戶數多、分步分散等實際情況，全面推行《段管片管責任制》，建立《稅源戶籍簿》，做到每戶的生產經營、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄，特別是對年納稅額在10萬元以上的重點稅源戶，建立了重點稅源檔案和聯(lián)席制度，按月填報重點稅源監(jiān)控表和登記征收臺帳，每季填報重點稅源變更統(tǒng)計表，對稅源的變化做到適時監(jiān)控，隨時掌握其變化情況。該局成立了由主管局長負責，征管科牽頭，稅政、監(jiān)察、稽查等科室參加的雙定戶管理領導小組，定期召開雙定工作會議，由管理部門提交新開業(yè)戶應納稅款額，既從源頭上完善對雙定業(yè)戶的管理，又推行公開辦稅，從而強化了稅源控管力度。截止到今年七月份，該局農村個人所得稅稅收入庫萬元，同比增加％。個人所得稅作為國家調節(jié)公民收入的重要經濟杠桿。然而，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產業(yè)結構加速調整，多種經濟成分并存，經濟更趨活躍。而經兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當前實際，稅法規(guī)定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴重。本文就目前我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國個人所得稅難以征管的原因進行了簡單的分析，并提出了個人對加強我國個人所得稅征管工作的一些建議和措施。...........................錯誤！未定義書簽。、征管效率低下...............錯誤！未定義書簽。：沒有人愿意把已經進入自己口袋里的錢再掏出來..........7 ：社會評價體系不重視依法納稅..........錯誤！未定義書簽。：納稅人的權利與義務不對等...............錯誤！未定義書簽。............................錯誤！未定義書簽。............................錯誤！未定義書簽。6致謝...........................................................................................錯誤！未定義書簽。1緒論我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟運行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一[1]。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結，保障社會主義市場經濟的健康發(fā)展。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務人已經了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。我想 中國 可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。目前，在 中國 要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。2000年7月，國家統(tǒng)計局城市 社會 經濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查，結果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負責人占的比例最高。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網、國地稅聯(lián)網等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規(guī)定。個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅 問題 上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。3個人所得稅難以征管的原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。：沒有人愿意把已經進入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。：社會評價體系不重視依法納稅現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有 問題。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。這就是我們評價體系的偏差。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。：納稅人的權利與義務不對等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權利與義務的不對等現(xiàn)象。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導向。經濟 學把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務。公民有交稅的義務，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權力；國家有收稅的特權，但也有為納稅人服務并接受監(jiān)督的義務。：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導致的避稅。中國稅法規(guī)定有11項所得應繳個稅[4]，而民營企業(yè)家的收入在個稅的11項所得中哪種都不是。在這種情況下，誰有權來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。法律欠缺導致的逃稅。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。4加強我國個人所得稅征管的對策及建議（1）正確選擇稅制模式，實行混合稅制[5]。將性質相同的工資薪金、勞務報酬、經營收入等勞動性所得進行歸并，避免了因收入性質界定不準而造成的征納分歧，對易于控管的收入實行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足。就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產、經營、投資產生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機。對綜合所得的個人所得稅應當盡量采用具有一定累進程度的超額累進稅率，稅率檔次以不超過六級為好?，F(xiàn)行稅法中關于津補貼、獎金、中獎等方面的免稅優(yōu)惠應予取消，對殘疾人和遭受 自然 災害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。關于個人所得稅的費用扣除項目，多數國家分為五大類：所得的生產成本、個人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個人特別扣除、鼓勵性或再分配扣除。另外，對一些納稅人經濟困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對從事國家鼓勵類產業(yè)的人員，費用扣除標準也可適當增加20％50％左右。制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。加大稅務檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效 方法。對依法誠信納稅的公民，根據建立的信用記錄，確定相應的獎勵制度。充分發(fā)揮政府部門和社會各界的協(xié)稅護稅作用，形成治稅合力，才能收到調節(jié)收入分配的良好效果。如向 金融 部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料；向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況等。首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。規(guī)范發(fā)展稅務代理中介機構。因此作為獨立的社會服務機構，稅務代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調雙方關系的作用。隨著我國加入WTO，中外 經濟 往來及人員交往會大量增加，稅務機關應主動利用與協(xié)定締約國情報交換的有利條件，核查 中國 居民在境外取得的收入，督促其在國內繳納個人所得稅，以維護國家稅收權益。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。6致謝感謝培養(yǎng)教育我的江南大學網絡繼續(xù)教育學院，江南大學濃厚的學術氛圍，舒適的學習環(huán)境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創(chuàng)輝煌！感謝對我傾囊賜教、鞭策鼓勵的諸位恩師的諄諄訓誨我將銘記在心。感謝同窗好友以及更多我無法逐一列出名字的朋友，他們和我共同度過了網絡學習的美好難忘的大學時光，我非常珍視和他們的友誼！祝他們前程似錦，事業(yè)有成！最后感謝生我養(yǎng)我的父母，他們給予了我最無私的愛，為我的成長付出了許多許多，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報，惟愿他們健康長壽！再次誠摯的感謝我的論文指導老師。還有教過我的所有老師們，你們嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。[2] 殷玉輝《個人所得稅改革的五個問題》《中國稅務報》20010604。[4]于明宣，陳虹《大陸個人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財貿大學學報。[6] 胡鞍鋼《加強對高收入者個人所得稅征收調節(jié)居民貧富收入差距》《財政研究》2002年第10期。本文從當前個人所得稅征管存在問題進行分析，提出建議和對策。近幾年隨著我國經濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升。近年來，國家對個人所得稅征管接連提出新舉措，要求各級稅務機關進一步改革個人所得稅的征收管理，并開始實行個人所得稅自行申報制度。雖然各級稅務機關在強化個人所得稅征管方面做了許多工作，但是目前稅款流失現(xiàn)象依然嚴重，個人所得稅征管工作中還存在一些問題，對此，應當針對造成問題的原因采取相應的對策。從縣工商部門接收過來的數據與稅務登記比對情況來看，有相當一部分納稅人已在工商機關辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務機關辦理稅務登記。（二）個人應稅