【正文】 入，以及銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等取得的收入。合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。管理費(fèi)用是指合作社管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。（三十）合作社的本年盈余按照下列公式計(jì)算： 本年盈余＝經(jīng)營收益+其他收入其他支出 其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益經(jīng)營支出管理費(fèi)用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面余額的差額。第二篇：合作社的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度[模版]青 島 農(nóng) 業(yè) 大 學(xué)本 科 生 課 程 論 文課程名稱：上課學(xué)期：論文題目： 合作社的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度專業(yè)班級(jí)：姓名（學(xué)號(hào)）：指導(dǎo)教師：年 月 日一、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱合作社）會(huì)計(jì)工作，保護(hù)農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合合作社的實(shí)際情況，制定本制度。專業(yè)合作社形式較多，涉及到生產(chǎn)（包括種植、養(yǎng)殖）流通、消費(fèi)等諸多領(lǐng)域。領(lǐng)用或出售的出庫存貨成本的確定，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支；合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則處理。合作社對重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、盈余分配方案、虧損處理方案、重大財(cái)產(chǎn)處置、對外擔(dān)保、資金借貸等，應(yīng)召開成員大會(huì)進(jìn)行集體決策，實(shí)行成員參與，民主管理，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享，從而提高成員積極性及合作社凝聚力。一是按制度規(guī)定實(shí)行崗位分工，規(guī)范貨幣資金審批使用程序。二是加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額管理，現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收款不入賬，不得賬外設(shè)賬，不得私設(shè)“小金庫”。與社員利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況等，以適當(dāng)?shù)姆绞较蛏鐔T公開，以便接受社員和股東監(jiān)督，實(shí)行民主決策、民主監(jiān)督、民主管理，社員監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，年終接受上級(jí)部門或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)提高合作社財(cái)務(wù)管理水平?！俺蓡T大會(huì)”是合作社的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)?！袄硎聲?huì)”作為成員大會(huì)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，必須制定包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)行業(yè)管理，隨時(shí)向社員代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況，對外代表合作社簽訂合同、協(xié)議等。規(guī)范分配機(jī)制。一是彌補(bǔ)以前虧損。三是實(shí)行“二次分配”，提取公積金后的可分配盈余，應(yīng)依據(jù)交易量(額)按不低于百分之六十的比例返還給成員，以增強(qiáng)合作社的凝聚力和對社員的吸引力。建立健全制度。（二）、進(jìn)一步加強(qiáng)合作社財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)形成培訓(xùn)制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。規(guī)范會(huì)計(jì)核算。正確編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，依法納稅。（二）本制度適用于依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。不具備條件的，也可以本著民主、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)或代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。一個(gè)會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。對于成員提出的問題，會(huì)計(jì)及管理人員應(yīng)及時(shí)解答，確實(shí)存在錯(cuò)誤的要立即糾正。農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和有關(guān)法規(guī)政策等，對合作社會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)核算的基本要求（一）合作社的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。（三）合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。合作社取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對現(xiàn)金。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。合作社對拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。合作社應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬。（六）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗等計(jì)價(jià)；受托代購商品視同購入的物資計(jì)價(jià)；生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；委托加工物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照委托加工物資的成本加上實(shí)際支付的全部費(fèi)用計(jì)價(jià)；受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)，出售受托代銷商品時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定價(jià)格的差額計(jì)入經(jīng)營收入，實(shí)際收到的價(jià)款小于合同或協(xié)議約定價(jià)格的差額計(jì)入經(jīng)營支出；委托代銷商品按委托代銷商品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。合作社對存貨要定期盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符，年末必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。（八）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。（九）合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資。以實(shí)物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額，計(jì)入資本公積。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面余額的差額，計(jì)入投資收益。合作社的對外投資業(yè)務(wù)（包括對外投資決策、評(píng)估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提交成員大會(huì)決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對外投資或者改變成員大會(huì)的決策意見。合作社應(yīng)當(dāng)對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，加強(qiáng)對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。（十二）合作社要建立有價(jià)證券管理制度，加強(qiáng)對各種有價(jià)證券的管理。有價(jià)證券要由專人管理。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支；合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則處理。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。（十五）、合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。接受捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。（十六）、合作社的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)廢者毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借:庫存現(xiàn)金 200000 銀行存款 100000 固定資產(chǎn) 30000 貸：股金 320000 資本公積 10000（二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目?！纠?】合作社收到國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)?！纠?】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)?！纠?】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款—信用社 30000 貸：長期借款—甲公司 30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：成員往來—甲成員 10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。會(huì)計(jì)分錄為： ①購入飼料時(shí)：借:產(chǎn)品物資—飼料 250000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 銀行存款 100000 應(yīng)付款— 甲公司 100000 ②支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： 借：產(chǎn)品物資—飼料 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 ③出售飼料時(shí)： 借：現(xiàn)金 270000 成員往來—丙成員 30000 貸：經(jīng)營收入 300000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出 253000 貸：產(chǎn)品物資—飼料 253000合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時(shí)，按其收購價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 。會(huì)計(jì)分錄為： ①收購肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資—肉雞 400000 貸：庫存現(xiàn)金 400000 ②支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)： 借：產(chǎn)品物資 —肉雞 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 ③對外出售時(shí)： 借：銀行存款 500000 貸：經(jīng)營收入 500000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出 402000 貸：產(chǎn)品物資—肉雞 402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。交付受托代購商品時(shí)，按代購商品的實(shí)際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計(jì)50000元；合作社以2400元/噸的價(jià)格購得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購費(fèi)后，將余款500元退回成員。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為8元/千克；，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。合作社對初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲(chǔ)存。會(huì)計(jì)分錄為： ①收購肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資—肉雞 81000 貸：庫存現(xiàn)金 81000 ②對肉雞進(jìn)行深加工時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 92000 貸：產(chǎn)品物資—肉雞 81000 應(yīng)付工資 8000 累計(jì)折舊 1000 庫存現(xiàn)金 2000 ④ 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時(shí)： 借：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架 92000 貸：生產(chǎn)成本 92000 ⑤對外出售時(shí)： 借：銀行存款 120000 貸：經(jīng)營收入 120000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出 92000 貸：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。會(huì)計(jì)分