【正文】 值計量。該期權在授予日的公允價值為每股12元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離職。2013年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的股本溢價為()萬元?！締芜x題】： A公司為一上市公司。公司估計每份期權在授予日的公允價值為15元。第二年又有10名職員離開公司,公司將估計的職員離開比例修正為18%。A公司2013年應計入管理費用的金額為()萬元。【單選題】： 206年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。甲公司普通股206年12月20日的市場價格為每股12元，206年12月31日的市場價格為每股15元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。當日。(1)甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值是()。 000 400(1)【答案】A【解析】該事項是附服務年限條件的權益結算的股份支付，股份支付計入相關費用的金額采用授予日的公允價值計量。【多選題】： 關于股份支付的計量，下列說法中正確的有()。以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。下列項目中，屬于可行權條件中的非市場條件的有()。選項B和C屬于非市場條件?！締芜x題】： 2013年1月1日。公司將該批國債作為持有至到期投資核算?！敬鸢浮緼【解析】持有至到期投資賬面價值=(1+5%)=(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。【答案】C【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等。選項D，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2012年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。59/12=170(萬元)計稅基礎=20020040%9/12=140(萬元)應納稅暫時性差異余額=170140=30(萬元)【單選題】： 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元，2013，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經費90萬元。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是()。遞延所得稅費用【單選題】： 甲公司208會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。(4)計提固定資產減值準備140萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2)甲公司208遞延所得稅費用是()萬元。事項(2)不產生暫時性差異，不確認遞延所得稅。事項(4)產生可抵扣暫時性差異140萬元，確認遞延所得稅資產=14025%=35(萬元)(對應科目所得稅費用)。A、。A、0 B、 C、 D、40下列有關或有事項的表述中，錯誤的是（）。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30%，采用權益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權益總額為1000萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。2002年和2003年末，丙公司預計該項無形資產的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。丙公司于每年末對無形資產計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。A、3302 B、3900 C、3950 D、4046甲公司以公允價值為250萬元的固定資產換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。A、 B、220 C、239 D、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。丙產成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）A、23 B、250 C、303 D、323下列關于資產減值會計處理的表述中，錯誤的是（）。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2002利潤總額的影響為（）萬元。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產用固定資產進行技術改造。為改造該固定資產領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。甲公司2003對該生產用固定資產計提的折舊額為（）萬元。該項固定資產于2003年1月1日開始購建，預計3年后達到預定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉換公司債券面值總額為20000萬元，％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉換為股份，每100元面值債券轉普通股40股，每股面值1元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉換公司債券轉換為股份。A、4680 B、4740 C、4800 D、4860，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司207年2月8日購入，其初始投資成本為 3 000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。根據稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。A設備的成本為8 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司A設備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。B專利技術的成本為4 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。該商譽系207年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00%股權并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據稅法規(guī)定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。(5)甲公司的C建筑物于207年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬元。209年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為l 200萬元，其中本公允價值變動收益為500萬元。甲公司209實現(xiàn)的利潤總額為15 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2)下列各項關于甲公司209所得稅會計處理的表述中，正確的有()。自行開發(fā)無形資產不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所得稅資產，選項B錯誤。權益法核算下，如果企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異不確認遞延所得稅負債，選項D錯誤。(2)【答案】ABC【解析】固定資產賬面價值=8 0008 000/10=7 200(萬元)，計稅基礎=8 0008 000/16=7 500(萬元)，可抵扣暫時性差異=7 5007 200=300(萬元)，商譽因減值形成可抵扣暫時性差異1 000萬元，遞延所得稅資產發(fā)生額=(300+1 000)25%=325(萬元)，選項D錯誤。遞延所得稅收益=325210=115(萬元)，選項C正確。所得稅費用=3 840115=3 725(萬元)，選項A正確。，企業(yè)根據期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整，企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整，企業(yè)根據期末可收回金額小于賬面價值的部分計提了減值準備【答案】BCD【單選題】：我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是()。我國編報的財務報表應當折算為人民幣。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。 600 48 480 520【答案】B【解析】該企業(yè)2013年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額=300+100=2 485(萬元人民幣)。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=。6月1日的市場匯率為1歐元=。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=?！敬鸢浮緿【解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500()=35(萬元人民幣)。2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為1250萬美元。2013，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。其他相關匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2)甲公司合并財務報表中的外幣報表折算差額為()萬元。(2)【答案】B【解析】合并財務報表中的外幣報表折算差額=13580%=108(萬元)。甲公司30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售。2012年12月31目，甲公司應收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2 000萬元。2013年甲公司出口產品形成應收賬款1 000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10 200萬元。2013年12月31日歐元與人民幣的匯率為l：。乙公司在美國注冊，以美元為記賬本位幣，在美國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在美國采購。2013年l2月31日美元與人民幣的匯率為1：。(1)根據上述資料選定的記賬本位幣，甲公司個別財務報表中2013因匯率變動產生的匯兌損失為()萬元人民幣。(3)關于甲公司應收乙公司的1 000萬美元于資產負債表日產生的匯兌差額在合并財務報表如何列示，下列說法中正確的是()。(2)【答案】A【解析】在企業(yè)境外經營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數股東權益列示于合并資產負債表?！締芜x題】：甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。應付乙公司賬款為1 000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為 1：10。自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33 728萬元。209年3月31日，根據甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷售產品、采購原材料開始以歐元結算。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。、材料和其他費用的貨幣(2)下列各項關于甲公司208因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是()。(4)下列各項關于乙公司變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是()。第二，該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算。(2)【答案】A【解析】對乙公司應付賬款產生的匯兌損失=(1 000+3 400)(1 00010+33 728)=8(萬元人民幣)。對乙公司長期應收款產生的匯兌收益=2 000 00010=120(萬元人民幣)。(3)【答案】D【解析】長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表“外幣報表折算差額”項目反映，選項A錯誤。乙公司報表中只有資產負債表的資產、負債項目采用資產負債表日的即期匯率折算，選項C錯誤。(4)【答案】B【解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本?！敬鸢浮緼BC【解析】資產負債表日，企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算?！径噙x題】：對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應計入相關資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益(財務費用)?！径噙x題】：境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有()?！締芜x題】：擔保余值，就承租人而言，是指()。【單選題】：某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為60萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為30萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。【答案】A【解析】最低租賃付款額=1008+60+30=890(萬元)。租賃合同規(guī)定：(1)該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元。(3)履約成本為5萬元。(5)與承租人和乙公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為3萬元?！敬鸢浮緾【解析】應收融資租賃款=86+7+3=58(萬元)?！締芜x題】：甲公司于2013年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬