【正文】 行存款損失稅前扣除申請審核明細表》銀行存款的原始憑證銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復印件企業(yè)內(nèi)部的核批文件董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）吸收存款的機構清算后剩余資產(chǎn)分配的文件屬于吸收存款的機構破產(chǎn)、清算的，應提供法定具有吸收存款職能的機構破產(chǎn)、清算的法律文書、關閉的，應提供政府責令停業(yè)、關閉的文件等外部證明對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。所需資料企業(yè)書面申請（詳細說明債務人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災或意外事故損失情況等）《壞賬損失稅前扣除申請審核明細表》應收賬款或預付賬款明細賬和相關發(fā)票復印件（若債務人與債權人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務的，可提供最后幾期銷售業(yè)務的銷售發(fā)票復印件）壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件企業(yè)內(nèi)部核批文件董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）屬于債務人被依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模瑧峁┓ㄔ旱臄≡V判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供工商部門的注銷、吊銷證明屬于被政府部門撤銷、責令關閉，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件1屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，應提供公安等有關部門的死亡、失蹤證明1屬于債務人因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的，應提供債務人所在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災日報告、受災情況證明、保險公司理賠證明1屬于與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?，應提供與債務人的債務重組協(xié)議及其相關證明1屬企業(yè)提供與本身應納稅收入有關的擔保而發(fā)生的擔保損失，除提供上述7至13項相對應的材料外，還需提供企業(yè)與被擔保單位投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關的證明材料1屬于逾期不能收回的應收賬款中，單筆數(shù)額較少（單筆5000元以下（含5000元）），不足以彌補清收成本的，應提供企業(yè)專項說明1屬于債務人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的，應提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)依法催收磋商記錄（2）債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的證明（3）企業(yè)近三年與債務人無經(jīng)濟往來的承諾對于單筆損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對于單筆損失200萬元以上、企業(yè)因國務院決定事項所形成的壞賬損失的申請，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。對企業(yè)毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。五、企業(yè)固定資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。六、企業(yè)在建工程損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，作為在建工程損失在計算應納稅所得額時扣除。七、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。八、企業(yè)債權性投資損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；（2）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權；（3）借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權；（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權；（5）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結或終止（中止）后，仍無法收回的債權；（6）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?；?）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權；（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；（9）銀行卡持卡人和擔保人由于上述（一）至（七）項原因，未能還清透支款項，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項；（10）助學貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；（11）經(jīng)國務院專案批準核銷的貸款類債權；（12）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。九、企業(yè)股權（權益）性投資損失所得稅稅前扣除事項內(nèi)容企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：（1）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（2）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；（3）對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的；（4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；（5）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。可收回金額一律暫定為賬面余額的5％。第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，2009年5月4日，國家稅務總局發(fā)布了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）（以下簡稱《管理辦法》），以此來代替《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第十三號），明確了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需要提供的認定證據(jù)、申請審批程序等事項，規(guī)范了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除執(zhí)行中的若干問題，該辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。為便于納稅人對該項政策的準確理解，做好企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除處理，現(xiàn)對該《管理辦法》作如下解讀。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)將資產(chǎn)損失分為三類：（一）貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)。（三）債權性投資和股權（權益）性投資損失。因各類原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生的應納稅所得額。三、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批要求（一）審批范圍《管理辦法》從是否需要審批上將資產(chǎn)損失分為兩種：自行計算扣除和須經(jīng)稅務機關審批扣除，不存在備案的事項。（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失?！豆芾磙k法》規(guī)定，稅務機關對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合審查，稅務機關對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責任，企業(yè)采用偽造、變造有關資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收管理法》的有關規(guī)定進行處理。該辦法將資產(chǎn)損失的實地核查工作后置，企業(yè)資產(chǎn)損失獲批準并稅前扣除后，主管稅務機關要進行實地核查確認追蹤管理，強化了對資產(chǎn)損失的后續(xù)管理工作。稅務機關審批權限有三項：，由國家稅務總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報省級稅務機關負責審批；，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務機關根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當劃分審批權限；廣東省國家稅務局特別根據(jù)《管理辦法》的要求，規(guī)定企業(yè)在一個納稅內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失或金融企業(yè)發(fā)生的單筆呆賬損失，金額在5000萬元以上的由省國稅局審批，金額在5000萬元以下的由各地級市國稅局審批；，由企業(yè)總機構所在地稅務機關審批。由省級稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；由省級以下稅務機關負責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，根據(jù)廣東省國家稅務局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)完成。（二）須經(jīng)稅務機關審批的資產(chǎn)損失確認證據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（1）有關會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內(nèi)部