資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明-在線瀏覽
2024-10-13 18:33本頁面
【正文】 定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉(zhuǎn)出。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質(zhì)屬于非正常損失，應該做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。從此企業(yè)對于資產(chǎn)損失的確認范圍和申請審批程序和規(guī)定，有了確切的依據(jù)。一、資產(chǎn)損失的類別《管理辦法》所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關的資產(chǎn)。（二）非貨幣性資產(chǎn)損失，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)。二、資產(chǎn)損失的稅前扣除時限《管理辦法》特別明確，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。調(diào)整后計算的多繳稅款，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款?！豆芾磙k法》規(guī)定，企業(yè)有六類資產(chǎn)損失可以自行計算扣除，除此之外的資產(chǎn)損失，均需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除。凡《管理辦法》列舉的企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失外的其他資產(chǎn)損失，企業(yè)必須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除?！豆芾磙k法》同時規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計算扣除或者按照審批權限由有關稅務機關按照規(guī)定進行審批扣除后，應由企業(yè)主管稅務機關進行實地核查確認追蹤管理。（二）審批權限及時限企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權審批稅務機關申請。負責審批的稅務機關應對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報即批。四、資產(chǎn)損失的確認證據(jù)（一）自行計算扣除的資產(chǎn)損失確認證據(jù)《管理辦法》特別強調(diào)，企業(yè)發(fā)生屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。具有法律效力的外部證據(jù)是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（1）司法機關的判決或者裁定；（2）公安機關的立案結(jié)案證明、回復；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關的公文；（6）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；（8）經(jīng)濟仲裁機構的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。相關的責任《管理辦法》明確規(guī)定，稅務機關對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。納稅人需要注意的幾個問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應該向稅務機關提出審批申請，以降低涉稅風險。（三）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。（五）企業(yè)的股權（權益）投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失。（六）企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。第四篇：資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示（適用查賬征收企業(yè)）尊敬的納稅人：您好！企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難免會發(fā)生各種資產(chǎn)損失，對于發(fā)生的資產(chǎn)損失，只要符合稅法規(guī)定的，可以稅前扣除，這是您應該享有的合法權益；但是不符合稅收規(guī)定的資產(chǎn)損失如果您自行在稅前扣除了，就將面臨被查處的稅收風險。從對全省資產(chǎn)損失的審核情況來看，存在著納稅人由于政策不了解、申報資料不齊全、申報程序不清楚或者政策理解偏差導致的稅收風險。一、申報程序提醒 ，無論是正常損失還是非正常損失，均應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后才能在稅前扣除。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算
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