【正文】 經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國的個人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的《政府財政統(tǒng)計年鑒》所示，%，%。隨著我國加入WTO，我國應(yīng)積極借鑒國外個人所得稅發(fā)展的成功經(jīng)驗，通過轉(zhuǎn)換稅制模式、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等措施，構(gòu)建更加高效、公平、科學(xué)的個人所得稅制度，使其更加規(guī)范化、合理化，并逐步實現(xiàn)與國際個人所得稅制的接軌，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。個人所得稅具有重要的財政意義世界上絕大多數(shù)國家個人所得稅的起征點大都在就業(yè)人員平均收入以下，因而征收面很寬，稅收來源很大。據(jù)國家稅務(wù)總局的消息顯示，超過了消費稅，成為我國第四大稅種。以瑞典為例，該國是典型的福利制國家，十分重視發(fā)揮個人所得稅均衡所得作用，以降低低收入者的稅收負擔，提高高收入者的稅收負擔。其政策執(zhí)行的結(jié)果一是為社會福利提供了大量資金，公民生老病死和失業(yè)都能得到社會保障；二是均衡了社會成員的收入，使收入高低懸殊的矛盾在很大程度上得到了解決。從經(jīng)濟政策觀點來看，個人所得稅是一個重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿所得稅的收入彈性較大，即能根據(jù)國民經(jīng)濟盛衰發(fā)揮自動調(diào)節(jié)作用（即對國民經(jīng)濟的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用），也易于根據(jù)政策需要相機調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促使國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，還可根據(jù)收入來源不同，相應(yīng)采取分項扣除、分項設(shè)率、分項征收的模式，以體現(xiàn)對不同形式收入的區(qū)別對待政策。如1964年肯尼迪政府大減稅政策，1981年里根政府的三次大減稅等，都是利用個人所得稅政策的重要例子。征收個人所得稅還具有培養(yǎng)公民納稅意識，加強對個人經(jīng)濟行為的監(jiān)督管理，促進居民個人消費，調(diào)節(jié)社會供需關(guān)系等重要作用。這種稅制模式已經(jīng)落后于國際慣例，不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，容易使納稅人分解收入，多次扣除費用，存在較多的逃稅避稅漏洞，會造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實現(xiàn)稅負公平的目的，從而與個人所得稅的主要目標產(chǎn)生嚴重的沖突。這種稅率模式不僅復(fù)雜繁瑣，而且在一定程度造成了稅負不公，如超額累進稅率存在差異，工資薪金所得適用九級超額累進稅率，對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。另外45％的最高累進稅率從國際上看，采用這么高稅率的國家非常少。過高的累進稅率，將會嚴重限制私人儲蓄、投 資和努力工作的積極性，妨礙本國經(jīng)濟的發(fā)展。這一方面造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面也存在不合理、不公平的因素。而且800元的費用扣除標準已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的國情。但實際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄等原因，稅款的代扣質(zhì)量并不高。在實際稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)一些代扣代繳義務(wù)人將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應(yīng)納稅所得額，或者干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率進行計算的情況。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控狀態(tài)。中國社會調(diào)查事物所在北京、上海、重慶、廣州、武漢、哈爾濱、大連、青島等9個城市中進行問卷調(diào)查，共發(fā)出問卷3000份，收回問卷2817份。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)對美國《亞洲華爾街日報》評出的“2002年中國內(nèi)地十大富豪”的稅收繳納情況進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)竟沒有一位富豪繳納 了個人所得稅。隨著我國加入WTO，我們必須借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，完善我國的個人所得稅制，使其順應(yīng)市場經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的發(fā)展要求。個人所得稅的納稅對象是個人，涉及面廣、對象復(fù)雜。建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式根據(jù)我國經(jīng)濟社會的發(fā)展水平和稅收征管的實際情況，目前應(yīng)實行綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式。對那些屬于勞動報酬所得，營業(yè)所得，有費用扣除的應(yīng)稅項目，則實行綜合征收的辦法。因此，應(yīng)根據(jù)全球個人所得稅改革的基本趨向和當前我國收入分配的現(xiàn)狀，結(jié)合稅收模式的改革科學(xué)地設(shè)計個人所得稅率：①在總體上實行超額累進稅率與比例稅率并行，以超額累進稅率為主的稅率結(jié)構(gòu)。②對適用超額累進稅率的專業(yè)性、經(jīng)常性所得，為體現(xiàn)稅收公平，可以設(shè)計一套相同的超額累進稅率。為緩和調(diào)節(jié)力度和刺激國民的工作積極性，個人所得稅的超額累進稅率檔次可以減少至3—5檔，最高邊際稅率可以降為30—35%。至于對實行比例稅率形式的非專業(yè)性、非經(jīng)常性所得，仍可適用20%的稅率不變。我國經(jīng)濟的市場化提高了人們的收入，也增加了人們的基本生活費支出，應(yīng)適當提高個人所得稅的扣除標準?，F(xiàn)在我國經(jīng)濟情況發(fā)生了很大變化，個人收入有了較大提高，原來月綜合收入800元的扣除額度使過多的工薪階層人員進入納稅人的行列，顯然不符合我國的現(xiàn)狀，更違反了個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的目的，需要根據(jù)發(fā)展變化了的新情況來確定費用扣除標準。在扣除項目中，除了基本扣除外，還有其他一些扣除也應(yīng)考慮，如養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房保險金。同時，扣除額的大小應(yīng)該隨工資水平、物價水平以及各種社會保障因素的變化對扣除標準（額）進行適當?shù)恼{(diào)整，要真實地反映納稅人的納稅能力，增強個人所得稅制的彈性。2003年，%，遠遠低于發(fā)展中國家平均水平。因此，中國應(yīng)在許多征稅辦法上借鑒國際上的經(jīng)驗，不應(yīng)該把工薪階層和知識分子作為個人所得稅的征收重點，這樣會破壞橫向和縱向公平。通過加強對以上六大征收對象的管理，構(gòu)成以后個人所得稅最重要的稅源，以體現(xiàn)國家稅收的組織財政收入功能和調(diào)節(jié)收入功 能。應(yīng)通過稅法或其他相關(guān)法律規(guī)定，強制建立唯一的、終身不變的納稅人識別號，扣繳義務(wù)人、納稅人，以及向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)情況的部門或單位，必須使用納稅人識別號。同時，納稅人識別號還應(yīng)強制用于儲蓄存款、購買房地產(chǎn)等大宗經(jīng)濟活動，并且廣泛用于經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域。切實實施儲蓄存款實名制，建立個人賬戶體制。每一個人建立一個實名賬戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該賬戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò)支持。③實行雙向申報制度。因此個人所得稅法應(yīng)明確納稅人申報個人所得稅的義務(wù)，即實行納稅人和扣繳義務(wù)人雙向申報的制度。對于扣繳義務(wù)人則必須實行嚴格的規(guī)定，即不論是否達到納稅標準，都必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報。④建立計算機征管系統(tǒng)。在銀行電腦信用制與稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，促進公民依法自覺納稅，減少偷漏稅款的行為。2．李永貴主編：《個人所得稅改革與比較》，中國稅務(wù)出版社，1999年版。4．各國稅制比較研究課題組：《個人所得稅制國際比較》，中國財政經(jīng)濟出版社，1996年版。2011年八月份，在網(wǎng)上曾經(jīng)出現(xiàn)了一份關(guān)于個人所得稅改革的草案，之后相關(guān)媒體爭相報道，引來了一陣個稅改革的熱議。新規(guī)將在今年9月1日實施”。8月14日，新華網(wǎng)發(fā)表題為《稅務(wù)總局明確企業(yè)派發(fā)紅股計稅方式》的文章，稱“國家稅務(wù)總局日前下發(fā)關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的公告，明確股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅”。我國在20世紀80年代建立個人所得稅制度之初采用分類所得稅制，且主要采取源泉扣繳的征收方式，這在當時是符合我國國情的，因為那時我國個人的收入普遍較低，稅務(wù)機關(guān)的征管手段比較落后。在這種情況下，人們對個人所得稅的調(diào)節(jié)收入水平的功能以及量能課稅原則的要求也就越來越高。第二、稅率設(shè)計與結(jié)構(gòu)的失衡。而對不列入綜合收入計征的專項所得項目，按照所得的性質(zhì)采取差別比例稅率征收。而我國目前 的個人所得稅稅率,存在不少問題。第三、稅收待遇不公平，費用扣除不合理。比如，目前我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率扣除兩種辦法。這種扣除方法，一方面造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面，費用扣除標準的規(guī)定對納稅人的各種負擔考慮不充分,對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。而現(xiàn)行稅制并沒有充分考慮每個人所面臨的各種負擔，自然就不能將不反映稅收負擔能力的部分進行合理的扣除,因而也不能真正按照納稅人的負擔能力，貫徹稅收的公平原則。實際上許多地方已自行將扣除標準提高到了1000元或者1400元甚至高達1600元。第四、征管手段較落后。主要表現(xiàn)在：自行申報制度不健全。個人所得稅法規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位或個人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時,必須履行扣繳義務(wù)，并做專項記載以備檢查。第三篇：農(nóng)村稅費改革后存在的問題和建議農(nóng)村稅費改革后存在的問題和建議一、鎮(zhèn)級財政管理體制方面今年，隨著我市農(nóng)業(yè)稅的取消，三鎮(zhèn)財政稅收減少，市財政局向市政府建議撤銷三鎮(zhèn)金庫，各項收入全部繳入市級金庫。每年在全市計劃盤子中專項安排150萬元（每鎮(zhèn)50萬元）鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)資金。然而，由于農(nóng)村農(nóng)時季節(jié)性很強，城鄉(xiāng)一體化建設(shè)僅靠市級財政，季節(jié)性和時效性是不夠的，一旦項目建設(shè)錯過時機，不能立項，必然影響農(nóng)村的建設(shè)，不利于加快城鄉(xiāng)一體化建設(shè)步伐。三是調(diào)整后的市鎮(zhèn)財政預(yù)算管理體制與三鎮(zhèn)《綜合改革試點方案》的相關(guān)改革措施相悖。鑒于以上因素，懇請并建議市委、市政府能根據(jù)我市在全省的特殊市情，仍執(zhí)行原鎮(zhèn)財政預(yù)算管理體制，完善鎮(zhèn)級財政體制，真正建立健全一級財稅機構(gòu)。實行“核定基數(shù)，兌現(xiàn)政策，超收留鎮(zhèn)，超支不補”的政策，在穩(wěn)定現(xiàn)行財政體制的基礎(chǔ)上，重新核定鎮(zhèn)級收入基數(shù)，制定合理的財政基數(shù)。鎮(zhèn)級財政入庫的收入全額留鎮(zhèn)作為鎮(zhèn)級收入，鎮(zhèn)級支出中人員經(jīng)費及已列入市級計劃內(nèi)的項目資金由市財政全額負擔，公用經(jīng)費及鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、項目建設(shè)所需資金由鎮(zhèn)級財政從鎮(zhèn)級收入中負擔。這樣，市鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政責(zé)權(quán)明確，預(yù)算管理較為順暢，有利于市財政的監(jiān)管和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級財政今后的長遠發(fā)展，有利于推進城鄉(xiāng)一體化進程。稅改前村均