四、審計人員法律責(zé)任-在線瀏覽
2024-11-04 00:05本頁面
【正文】 費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起 有關(guān)審計保險論的運(yùn)用——深口袋理論 注冊會計師對商業(yè)領(lǐng)域的參與日漸拓展,6,第六頁，共三十九頁。 20世紀(jì)70年代中期，美國發(fā)生了數(shù)以百計控告審計人員的訴訟案。 1983年，美國11家大型會計師事務(wù)所聘用了約40名律師專門(zhuānm233。 1991年，美國六大會計師事務(wù)所的訴訟費(fèi)用占其審計收入的9%；對500家會計 師事務(wù)所的調(diào)查說明，其中79%的事務(wù)所因害怕訴訟而縮減了審計業(yè)務(wù)。 Co.)賠償英國渣打銀行億美元的損失。投資者控告Co opers amp。審計人員認(rèn)為其審計并無失誤，并控告銀行董 事長及高級管理階層應(yīng)對李森舞弊及財務(wù)報表不實負(fù)責(zé)。維多利亞政府控告KPMG，認(rèn)為該事務(wù)所對在Trico ntinental Bank的審計中存在嚴(yán)重過失，未能適時將問題加以報道，索賠8億美元 。 ……,圖41 美國審計人員遭受訴訟(s249。nɡ)的歷史,審計人員(r233。n)法律責(zé)任的成因,7,第七頁，共三十九頁。nyu225。 違約〔breach〕主要指合同一方或幾方未能到達(dá)合同的要求。 欺詐〔fraud〕又稱審計人員舞弊，是以欺騙或坑害別人為目的的一種成心的錯誤行為，作案具有不良動機(jī)是欺詐的重要特征(t232。,8,第八頁，共三十九頁。nyu225。ngsh249。,9,第九頁，共三十九頁。)人員法律責(zé)任的成因,圖42說明了審計人員的過失、欺詐行為(x237。i)與職業(yè)慎重的關(guān)系。nyu225。,第二節(jié) 美國審計(shěn j236。,習(xí)慣法下審計(shěn j236。 違約責(zé)任是合同雙方以口頭或書面協(xié)議界定的一種合同法下的責(zé)任，只有作為合同當(dāng)事人的客戶才可以(kěyǐ)起訴審計人員的違約行為。,習(xí)慣法下審計人員(r233。n)的法律責(zé)任,控告審計人員的過失責(zé)任時，通常要求原告必須證明(zh232。ng)如下四點： 〔1〕財務(wù)報表存在一項或多項重大的錯誤或舞弊； 〔2〕原告的決策依賴了審計人員的審計報告； 〔3〕這種依賴使原告產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失； 〔4〕公認(rèn)審計準(zhǔn)那么的應(yīng)用應(yīng)該可以查出這些錯誤或舞弊。,習(xí)慣法下審計人員(r233。n)的法律責(zé)任,審計人員在受到指控時，可用以下進(jìn)展抗辯： 〔1〕審計人員本身并無過失，即他執(zhí)業(yè)(zh237。)時嚴(yán)格遵循了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持了職業(yè)上應(yīng)有的慎重。 〔3〕委托單位涉及共同過失。 審計人員除因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)而與委托單位發(fā)生關(guān)系外，還可承受委托為客戶提供其他會計效勞。,習(xí)慣法下審計(shěn j236。 1.合約方〔privity of contract〕 習(xí)慣法下的傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，審計人員對不存在合同關(guān)系的第三方不承擔(dān)責(zé)任。 合約方原那么〔近似契約關(guān)系的第三方原那么〕也被稱作“紐約(niǔ yuē)原那么〞、“原始受益人規(guī)那么〞或“厄特馬斯主義〞。,習(xí)慣法下審計人員(r233。n)的法律責(zé)任,2.已預(yù)見的第三方〔foreseen third parties〕 法院考慮到以下幾點理由而對合約(h233。,16,第十六頁，共三十九頁。)人員的法律責(zé)任,3.可合理預(yù)見第三方〔reasonably foreseeable third parties〕 “可合理預(yù)見第三方〞可能包括所有債權(quán)人、股東〔過去和如今的〕和潛在的無限的投資者。ngzh236。,17,第十七頁，共三十九頁。nyu225。)審計人員的民事法律責(zé)任可用表43來歸結(jié)。,習(xí)慣法下審計(shěn j236。 對第三方提出的訴訟案，審計人員抗辯理由有： 審計人員最好(zu236。 審計人員還可以使用“沒有義務(wù)〞的抗辯理由，“沒有義務(wù)〞是指聲稱沒有合同關(guān)系?！叭鄙僖蚬P(guān)系〞通常是指使用者沒有依賴財務(wù)報表。,19,第十九頁，共三十九頁。nyu225。 y224。 在刑事責(zé)任方面，1933年?證券法?中的有關(guān)規(guī)定為：成心違背證券法規(guī)定及有重大虛假陳述的審計人員，一經(jīng)證明有罪，應(yīng)處以不超過10 000美元的罰金或者不超過5年的有期徒刑，或者兩者并罰。,成文法下審計人員(r233。n)的法律責(zé)任,〔二〕1934年的?證券交易法? 1934年的
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