【正文】 元)經過納稅人身份的轉變，=。甲企業(yè)年含稅銷售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業(yè)年含稅銷售額43萬元。由于兩個企業(yè)年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率3％。根據(jù)無差別平衡點增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率(% 1004035％，％，選擇作為一般納稅人稅負較輕。因此，甲、乙兩個企業(yè)可通過合并方式。奶制品的增值稅稅率適用17％。假定2009年公司向農民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。圍繞進項稅額，計算分析公司應采取哪個籌劃方案比較有利?與銷項稅額相比，公司進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。公司可將整個生產流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。實施籌劃前：假定2009年公司向農民收購的草料金額為1 00萬元，允許抵扣的進項稅額為1 3萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：應納增值稅稅額=50017％(13+8)=64(萬元)稅負率％實施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價確定為350萬元，其他資料不變。企業(yè)A主要經營糧食類白酒，以當?shù)厣a的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％。企業(yè)B在經營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經營下去，準備進行破產清算。經評估，企業(yè)B的資產價值恰好也為5000萬元。由于合并前企業(yè)B的資產和負債均為5 000萬元，凈資產為零。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產權交易行為。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費稅。第三，由于企業(yè)B生產的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經營的主要方向轉向藥酒生產，轉向后，企業(yè)應繳的消費稅稅款將減少。如果企業(yè)轉產為藥酒生產企業(yè)，則消費稅稅負將會大大減輕。合并前應納消費稅稅款為：A廠應納消費稅稅額=2000020％+50002=9000(萬元)B廠應納消費稅稅額=250001 0％=2500(萬元)合計應納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應納消費稅稅額=2500010％=500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅額：115002500=9000(萬元)13：某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：(1)部分委托加工方式(，繼續(xù)加工成另一種應稅消費品)。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后繼續(xù)加工成汽車輪胎，加工成本、該批輪胎售價(不含增值稅)1000萬元。假設本案例的條件變?yōu)椋篈廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。A輪胎廠將購入的價值300萬元的橡膠原料自行加工成汽車輪胎，售價仍為1000萬元。稅后利潤增加廠9萬元()。應繳消費稅及附加稅費情況如下：銷售輪胎成品時應繳納的消費稅=1 0003％=30(萬元)應繳納的城建稅及教育費附加=30(7％+3％)=3(萬元)稅后利潤=()(125％)=(萬元)由此可見，在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低，利潤最大。／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。對于每條調撥價格在70元以上(含70元)的卷煙，比例稅率為56％；對于每條調撥價格在70元以下(不含70元)的卷煙，比例稅率為36％。20企業(yè)如果主動將價格調低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。15：.某化妝品公司生產并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產品，公司把幾種銷路比較好的產品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影，售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元。(以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30％，護膚護發(fā)品免征消費稅。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產品，都需繳納消費稅。16：.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：應納增值稅稅額=T2麗92 1 7％1 =(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收人分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3％。納稅人如果將兩類業(yè)務收入分開核算，勞務收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3％(或5％)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負。2009年1月，A公司按照B公司所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入1臺大型設備，取得增值稅發(fā)票上注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設備的預計使用年限為1 O年(城市維護建設稅適用稅率為7％、教育費附加征收率為3％)?！桨敢唬鹤馄?O年，租賃期滿后， 000萬元，B公司于每年年初支付租100萬元。計算分析上述兩個融資方案的稅負。則： A公司應納增值稅稅額：％85=(萬元)A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務實質上是一種購銷業(yè)務，應按購銷合同繳納合同金額。A公司應納印花稅稅額=1 000‰=(萬元)：稅費負擔率％=％方案二：租賃期滿后，A公司將設備收回，即設備的所有權不轉讓給承租方，按照相關規(guī)定應繳營業(yè)稅，不繳增值稅。則A公司收回殘值為：A公司收回殘值=10585 2=11 7(萬元)[注：公司購入該設備時實際成本為5 ，使用年限為1 O年，因此折舊率為10585 l 00％，在方案二中預計租期為8年，則剩余年限為2年。因此，A公司在方案二中應納印花稅為零。，預計年應納稅所得額為1 8萬元。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。19：某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25％。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿1 00送20，即每銷售1 。參考答案：方案一，直接進行八折銷售。此方案下，企業(yè)贈送禮品的行為應視同銷售行為，計算銷項稅額；同時由于企業(yè)贈送禮品的行為屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支(假設禮品的進銷差價率同商場其他商品)。因此，該商場應選擇方案一進行商品銷售。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009年底將300萬全部捐贈；方案二，2009年底捐贈1 00萬元，2010年再捐贈200萬元。方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009年和20 1 O年的會計利潤分別為1 000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的1 00萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。21約翰是美國某公司的高級顧問，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投資的一家合資企業(yè)工作(非董事或高層管理人員)，美國總公司每月支付給約翰折合人民幣50000元的工資收入(暫不考慮已納稅款扣稅情況)，中方企業(yè)同時付給其月工資9000元。根據(jù)資料，計算約翰2009年9月和1 O月在中國的應納個人所得稅。(1)約翰2009年9月應納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當月天數(shù)當月境內工作天數(shù) =(50000+90004800)30％3375]3030=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得，不繳納個人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業(yè)支付的9000元工資仍需納 稅。分析：約翰2009年在我國境內累計居住1 94天，如果約翰晚來華1 2天，則2009年其在我國累計居住天數(shù)為1 82天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。因此，約翰1 O 月應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù))額當月境內外支付工資總當月境內支付工資 當月天數(shù)當月境內工作天數(shù)=[(50000+90004800)30％3375]（9000/59000）3021=(元)因此，籌劃后2009年l O月、( 1+)。22張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝(3000一2000)10％一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。12=25000），速算扣除數(shù)1375，則： 年終獎金應納個人所得稅稅額=30000025%1375=73625（元）全年共應納個人所得稅稅額=7512+73625=74525（元）全年稅后凈收入=（300000+300012）（7512+73625）=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則： 張先生全年收入=300000+300012=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000200012）247。12+2000=15000（元）另外156000作為年終獎在年底一次發(fā)放。，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付1 00萬元(不含稅)，合同總金額為200萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。每次收入的應納稅所得額=（不含稅收入額速算扣除數(shù)）(120％)/[1稅率(120％)]=(1 0000007000)(120％)/[140%(120％)=(元)一年中甲企業(yè)累計應扣繳個人所得稅=(1 40％7000)2=(元)請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。城市維護建設稅稅7%，教育費附加征收率3%，當?shù)卣?guī)定的房地產開發(fā)費用允許扣除比例為10%。計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析。（1）轉讓房地產收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○1取得土地使用權支付的金額=324（萬元）○2房地產開發(fā)成本=1100（萬元）○3房地產開發(fā)費用=（324+1100）10%=（萬元）○4加計20%扣除數(shù)=（324+1100）20%=（萬元）○5允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=24005%（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+++132=（萬元）（3）增值額==（萬元）（4）增值率（5）應納土地增值稅稅額=30%=（萬元）（6）獲利金額=收入成本費用利息稅金==（萬元）第二種方案：（1）轉讓房地產扣除項目金額=（萬元）（2）增值額==（萬元）（3）增值率=%該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。25甲房地產公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。有三個經營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。方案三：以房產投資，參與投資利潤分紅，共擔風險，由被投資方按房產原值作為計稅依據(jù)繳納房產稅，繳納的房產稅同方案二。如果甲公司以房產投資，收取固定收入，不承擔投資風險，這實際上是以聯(lián)營投資名義變相出租房產，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應按租金收入繳納房產稅。如何運用這幢房產進行經營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。第二篇：納稅籌劃判斷題第一章 納稅籌劃基礎三、判斷正誤題1.（）納稅籌劃的主體是稅務機關。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。7.（）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。參考答案：1。2.（）納稅人和負稅人是不一致的。4.（）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。6.（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。10.（）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。√2. 3.√4. 5.√6.√ 7. 8.√9.√10.√第三章 增值稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。5.（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。7.（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。參考答案：1. 2.√ 3. 4. 5.√ 6.√ 7.√ 8. 9.第四章 消費稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。3.（）我國現(xiàn)行消費稅設置14個稅目。5.（）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。9.（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。2.（）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。6.（）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。參考答案：1. 2.√ 3.4.√ 5.√ 6.7.√第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。3.（）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。5.（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。7.（）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按