【正文】 售公司法人代表個(gè)人結(jié)算賬戶。處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》第十八條的相關(guān)規(guī)定給予處理。存在不足：（1）缺少該公司增值稅發(fā)票。以上事實(shí)違反了《安徽省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票管理暫行辦法》第六條第二款“承兌申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)全額保證金銀行承兌匯票，應(yīng)向開戶信用社提交商品交易合同或增值稅發(fā)票原件”、第十二條“單筆票面金額最高不超過500萬元?報(bào)所在地省聯(lián)社辦事處備案”的規(guī)定。（作者：鄔鑫）案例一：新增貸款發(fā)放、管理不規(guī)范:處理建議：依據(jù)《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》第十八條的相關(guān)規(guī)定給予處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不匯報(bào)，也未采取相應(yīng)措施的。合規(guī)建設(shè)應(yīng)該從我做起，從現(xiàn)在做起，從每一項(xiàng)工作做起。當(dāng)前，在全省上下農(nóng)金機(jī)構(gòu)綜合管理標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建暨合規(guī)建設(shè)活動(dòng)的浪潮聲中，在朱海濤同志提出的“基層在創(chuàng)建，機(jī)關(guān)怎么辦。因而，稽核工作的必要性和重要性已不容置疑，無需多述?；藱n案是在稽核過程中形成的有保存價(jià)值的各種載體資料，是貫穿整個(gè)稽核過程始終的信息資源。建立健全稽核檔案，對(duì)充分發(fā)揮稽核的職能，查考過去工作的進(jìn)行情況，研究工作的發(fā)展規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，繼承已有的工作成果等，都起著非常重要的作用。這些記錄上留有當(dāng)時(shí)行為人的各種標(biāo)記，它們對(duì)于各部門有關(guān)人員的察往知來，保持政策、體制、秩序、法規(guī)等各方面的連續(xù)性和有效性，保證決策的科學(xué)性，具有不可或缺、無可替代的作用。長(zhǎng)期以來，由于對(duì)稽核檔案管理重視不夠，沒有對(duì)稽核檔案進(jìn)行規(guī)范化管理，沒有統(tǒng)一的保管模式，沒有明確的考核措施，致使稽核檔案資料收集不齊，保管散亂、混裝嚴(yán)重。皮之不存，毛將焉附，由于稽核檔案的管理混亂，稽核工作的規(guī)范性自然也就無從談起，甚致有少數(shù)稽核人員在稽核匯報(bào)后將許多人許多天幸勤勞作的成果如履丟棄。一是配備一名文字綜合能力較好、熟悉電腦操作的稽核人員為專職檔案管理人員，負(fù)責(zé)日常的稽核檔案管理工作，同時(shí)對(duì)全部稽核檔案實(shí)行集中統(tǒng)一管理；在稽核工作崗位責(zé)任制度中增建了檔案管理人員工作職責(zé)，對(duì)其工作范圍、考核辦法作出了明確規(guī)定。要求各小組對(duì)卷內(nèi)的稽核資料必須做到手續(xù)齊全、內(nèi)容完整，同時(shí)嚴(yán)格按照結(jié)論、證明、立項(xiàng)、其它四個(gè)單元的順序排列并編號(hào)（其中結(jié)論性資料采用逆程稽核程序排列，立項(xiàng)性資料按資料形成順序排列）。（二）增置設(shè)施，分類有序管理稽核檔案一是根據(jù)需要，在原有的基礎(chǔ)上新近購(gòu)置了兩節(jié)帶玻璃廚窗的檔案柜，用以擺放新近的稽核檔案，同時(shí)對(duì)全部檔案柜進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)。如對(duì)今年以來的年終決算稽核檔案盒脊背編號(hào)為0801，在檔案盒內(nèi)部，則根據(jù)不同的稽核對(duì)象和稽核時(shí)間，分別編號(hào)為08011，08012??以此類推，按二百頁左右為一盒，再根據(jù)盒內(nèi)的件數(shù)、頁數(shù)、分項(xiàng)目錄分別制作卷首總目錄和檔案盒封面。（三）建立稽核檔案登記、統(tǒng)計(jì)制度分別建立設(shè)置了六安市郊區(qū)聯(lián)社審計(jì)稽核部《業(yè)務(wù)類收文登記簿》《文書類收文登記薄》《稽核檔保管登記簿》《稽核檔案調(diào)閱登記簿》《稽核檔案移交、銷毀登記簿》，登記簿內(nèi)包括順序號(hào)、保管期限、頁數(shù)、原文編號(hào)、檔案編號(hào)、備注等內(nèi)容，與檔案盒內(nèi)的目錄和材料要素相互銜接，共同構(gòu)成稽核檔案管理的統(tǒng)一整體。同時(shí)，對(duì)稽核檔案的管理規(guī)范也有力地促進(jìn)了稽核工作質(zhì)量和稽核工作規(guī)范。另外，為完善稽核檔案，通過查補(bǔ)稽核材料、后續(xù)稽核等整改措施，對(duì)其它部室和基層信用社的檔案規(guī)范工作也形成了一定范圍的有效互動(dòng)。如果說合規(guī)建設(shè)是一幢宏偉的現(xiàn)代大廈，那么我們每一名員工都是合規(guī)操作和管理的建設(shè)者，每一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)、每一個(gè)崗位都是這宏偉大廈的一磚一石、一門一窗。相信隨著我省農(nóng)信系統(tǒng)綜合管理標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建暨合規(guī)建設(shè)活動(dòng)的不斷深入，隨著全體信合員工夜以繼日的辛勤勞作,齊抓共管，這幢雄偉壯麗，金碧輝煌的大廈必將迅速落成并千秋永固?；隧?xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目組由（組長(zhǎng)）、（主稽人）、（成員）組成，對(duì)大型稽核項(xiàng)目根據(jù)需要，還可以設(shè)立領(lǐng)隊(duì)?；朔桨斧@準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將（“稽核通知書”）提前發(fā)送被稽核單位?；巳藛T在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作反映在（“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”）中。對(duì)被稽核單位給予處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具（稽核處罰通知書），告之作出處罰決定的事實(shí)和依據(jù)，同時(shí)告之有權(quán)進(jìn)行（陳述和申辯）；被稽核單位對(duì)處罰決定有異議，可在稽核處罰決定之日起，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向上一級(jí)管理部門申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院申請(qǐng)行政訴訟。稽核報(bào)告的主要內(nèi)容包括：（實(shí)施稽核的基本情況）（被稽核單位的基本情況）（存在的主要問題）（稽核建議）等。稽核工作是農(nóng)村信用社（內(nèi)部控制系統(tǒng)）的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督）、（主動(dòng)防范）、（查錯(cuò)除弊）、（規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)）、提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段?；司哂校í?dú)立性）、（權(quán)威性）、和（延伸性）的特點(diǎn)，農(nóng)村信用社的稽核種類按范圍劃分，可分為全面稽核和專項(xiàng)稽核，稽核工作實(shí)行理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，真接向理事會(huì)報(bào)告工作。縣聯(lián)社必需堅(jiān)持（“業(yè)務(wù)全面、品行優(yōu)良”）的原則配備充實(shí)調(diào)整稽核力量。堅(jiān)持（“以業(yè)績(jī)?yōu)橹?，以工作?shù)量為依據(jù)，以定性和定量相結(jié)合”）的考核原則。省聯(lián)社和辦事處委托下級(jí)稽核部門進(jìn)行信貸、財(cái)務(wù)、員工離任等專項(xiàng)稽核任務(wù)時(shí)，下級(jí)稽核部門應(yīng)合理調(diào)配稽核力量，適當(dāng)調(diào)整工作計(jì)劃。稽核證據(jù)按其形態(tài)分類，可分為（實(shí)物證據(jù)）、（書面證據(jù)）、（口頭證據(jù)）、（行為證據(jù)）。1稽核技術(shù)方法中的分析的方法通常有比較分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。（二）、簡(jiǎn)答題什么是稽核？答：稽核，主要包括其組織建設(shè)及構(gòu)建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發(fā)揮其職能等等，是不是會(huì)出一結(jié)合當(dāng)前稽核工作的問題談在改進(jìn)稽核手段，推進(jìn)體系建設(shè)、發(fā)揮職能方面的方法或想法等；什么是稽核員？答：稽核員，主要是如何結(jié)合實(shí)際，發(fā)揮稽核員的職責(zé)和權(quán)限，怎樣做一名合格的稽核人員等簡(jiǎn)述稽核實(shí)施階段的主要工作步驟答：（1）開好進(jìn)場(chǎng)會(huì)議（2）調(diào)閱資料（3）了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制（4）對(duì)賬表資料的真實(shí)性、完整性、和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核（5）收集稽核證據(jù)（6）稽核質(zhì)量控制（7）按規(guī)定全過程記錄、編制“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”并實(shí)行復(fù)核（8）現(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束。（查證的主要事實(shí)及其來源，計(jì)算分析結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)等）（4）稽核人員的姓名及編制日期；（5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（6）索引號(hào)及頁面編號(hào)。（三）、案例分析題2006年9月8日，在對(duì)某信用分社稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011－，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶糍~賬頁，其上記載了承上月余額36188元，又記載了8月11日存入25萬元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實(shí)際無此筆收入），以上兩項(xiàng)合計(jì)。（3）依據(jù)原始收、支憑證對(duì)2011－002賬戶進(jìn)行重新建賬，發(fā)現(xiàn)自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，存入金額10筆，金額200000元，但衛(wèi)生院存折上收、付發(fā)生額均無記錄。B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會(huì)計(jì)與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計(jì)還款10筆，合計(jì)金額200000元。（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)工作人員利用職務(wù)之便挪用本單位或者客護(hù)資金??定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認(rèn)收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“和單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算??任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定”。（5）給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機(jī)關(guān)處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅(jiān)持印章管理和雙人復(fù)核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規(guī)墊息這一事實(shí)）。會(huì)計(jì)核算要達(dá)到（賬款）、（賬賬）、（賬據(jù)）、（賬實(shí)）、（內(nèi)外賬）、全部相符。人民銀行支付結(jié)算確定的結(jié)算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進(jìn)誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。財(cái)產(chǎn)管理主要是對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設(shè)立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價(jià)格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼?！拔寮?jí)分類”即指把貸款分為（正常）、（關(guān)注）、（次級(jí)）、（可疑）、（損失）五類。電腦操作人員使用的個(gè)人密碼要嚴(yán)格保密，（定期更換）、（防止失密）。所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個(gè)條件：（1）（借款人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，能按時(shí)支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續(xù)）；（3）（貸款擔(dān)保有效）（4）（屬于周轉(zhuǎn)性貸款，在貸款分類時(shí)原則上至少要?dú)w為次級(jí)類。照《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的內(nèi)容，：建立信貸關(guān)系、客護(hù)申請(qǐng)、經(jīng)營(yíng)社受理、貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、審查。（三）案例分析 2006年1月20日，稽核發(fā)現(xiàn)2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發(fā)放信用貸款80萬元，用于做生意。2005年1月17日在對(duì)某聯(lián)社營(yíng)業(yè)部常規(guī)稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該營(yíng)業(yè)部臨柜人員為了完成存款任務(wù)，同意某單位將在其它金融機(jī)構(gòu)的存款轉(zhuǎn)入，以個(gè)人名義于2004年12月28日開戶存入儲(chǔ)蓄存款200萬元。一、填空體：稽核是對(duì)農(nóng)村信用社（經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)）進(jìn)行監(jiān)督的一種形式。稽核工作是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是農(nóng)村信用社（自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、差錯(cuò)出弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、）提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。歸納起來，稽核具有（監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證）的職能。具體說，稽核具有（揭露、防護(hù)和建設(shè)）三方面作用。定期稽核，是指按照稽核計(jì)劃定期進(jìn)行的稽核?？h級(jí)聯(lián)社定期稽核通常稱為（常規(guī)稽核），稽核周期一般根據(jù)農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的好差確定周期長(zhǎng)短。我省農(nóng)村信用社堅(jiān)持“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、（全面監(jiān)督）”的原則，建立起“統(tǒng)一指導(dǎo)、（以縣為主）、分級(jí)負(fù)責(zé)”的農(nóng)村信用社稽核管理體系。目前，農(nóng)村信用社信用貸款的主要形式為農(nóng)戶小額信用貸款。農(nóng)戶聯(lián)保貸款的基本原則是（“多戶連保、按期存款、分期還款”。主要包括：（現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)）、以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。1待處理抵債資產(chǎn)處置是否堅(jiān)持（公平、公正、公開）的原則。1稽核程序可劃分為五個(gè)階段，準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、(報(bào)告階段、處理階段)和稽核檔案整理。1“稽核評(píng)價(jià)”一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束后(3)個(gè)工作日內(nèi)完成。1以(法規(guī))為準(zhǔn)繩，是稽核處理應(yīng)遵循的重要原則。2離任審計(jì)即是對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的考核，也是對(duì)其任職單位(業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng))和(管理)的全面稽核。2內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社的一種(自律)行為，是為完成既定的(經(jīng)營(yíng)目標(biāo))和(風(fēng)險(xiǎn)防范)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行(風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理)和(相互制約)而建立的一系列(政策、制度、措施、程序)和(方法)的總稱。2銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用發(fā)展歷程：(脫機(jī)業(yè)務(wù)處理、聯(lián)機(jī)業(yè)務(wù)處理、經(jīng)營(yíng)決策信息化、業(yè)務(wù)集成化、決策智能化)。2查詢查復(fù)制度(有疑必查、有查必復(fù)、查必徹底、復(fù)必詳盡、切實(shí)處理)。2負(fù)債是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)的（基礎(chǔ)），也是農(nóng)村信用社（最基本）、（最主要）的業(yè)務(wù)之一。3財(cái)務(wù)管理指標(biāo)稽核的主要內(nèi)容(流動(dòng)比率、安全比率、盈利性)等。3業(yè)務(wù)狀況表是反映農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果）和發(fā)展情況的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充報(bào)表。（√）為確保稽核工作有計(jì)劃、有步驟地開展，各級(jí)聯(lián)社開展稽核工作必須做到：中長(zhǎng)期有規(guī)劃，內(nèi)工作有計(jì)劃，具體稽核項(xiàng)目有方案。堅(jiān)持“以業(yè)績(jī)?yōu)橹鳌⒁怨ぷ鲾?shù)量和質(zhì)量為依據(jù)、以定性和定量相結(jié)合”的考核原則?；斯ぷ鲌?bào)告分為報(bào)告、季度報(bào)告、隨時(shí)報(bào)告和稽核信息報(bào)表四類。（）信貸原則貸款五級(jí)分類包括：正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款、呆帳類貸款。（）待處理抵債資產(chǎn)的取得的程序是：通過協(xié)議抵入、人民法院判決抵入、政府行政決定抵入。（）稽核報(bào)告應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容： 實(shí)施稽核的基本情況；被稽核單位的基本情況；存在的主要問題；責(zé)任認(rèn)定和總體評(píng)價(jià)；稽核建議。（）稽核評(píng)價(jià)1查帳技術(shù)方法按稽核會(huì)計(jì)資料的范圍劃分，分為核對(duì)法和審閱法。（√）1會(huì)計(jì)基本制度主要包括會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度、會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析制度等。（）主要責(zé)任1通過對(duì)農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)健全性和科學(xué)性的評(píng)價(jià)，達(dá)到確保農(nóng)村信用社信息的全面性、及時(shí)性和可靠性的目的。（）不1農(nóng)村信用社對(duì)兩個(gè)月以上不領(lǐng)款者或收款人拒收的匯款，可按規(guī)定辦理退匯。（）（凈）2備付金比率。（）5%三、選擇題農(nóng)村信用社作為經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（a）： a主要包括存款、貸款、貼現(xiàn)、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括對(duì)資本金、財(cái)務(wù)收支、成本、稅金及利潤(rùn)分配等進(jìn)行的管理活動(dòng)。c主要包括存款、貸款、支付結(jié)算、現(xiàn)金出納等活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括對(duì)資本金、財(cái)務(wù)收支、成本、考核、稅金及利潤(rùn)分配等進(jìn)行的管理活動(dòng)。b農(nóng)村信用社稽核具有獨(dú)立性、權(quán)威性和公證性特點(diǎn)。d農(nóng)村信用社稽核具有獨(dú)立性、權(quán)威性和延伸性特點(diǎn)。b負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和盈虧性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。稽核人員必須嚴(yán)格遵守紀(jì)律，不得有下列行為：（abcdefg）、貽誤工作；；，打擊報(bào)復(fù)； 、欺騙領(lǐng)導(dǎo)和群眾； ； 、侵害國(guó)家、集體和群眾利益； ；折舊的年限規(guī)定為：（c）a、房屋、建筑物為25年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。c、房屋、建筑物為20年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年?；私M最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后(c)個(gè)工作日內(nèi)完成稽核報(bào)告?；藢?shí)施階段程序是（adef）a、進(jìn)場(chǎng)會(huì)議；b、確立稽核項(xiàng)目；c、制定、報(bào)批稽核方案；d、了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制；e、編制稽核工作底稿；f、進(jìn)行總結(jié)會(huì)談。1農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目一般分為（abcdf）a、資產(chǎn)；b、負(fù)債；c、資產(chǎn)負(fù)債共同類；d、所有者權(quán)益；e、費(fèi)用；f、損益。主要包括（）。1農(nóng)村信用社借入資金的途經(jīng)主要有（ab