【正文】 企業(yè)上至管理層下至企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足， 故對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用不甚了解，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，故而對建立內(nèi)部控制不重視。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。二是會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)差、誠信度不足。尤其是近幾年會(huì)計(jì)制度中增加的新內(nèi)容較多，給會(huì)計(jì)核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 ３ 完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議 一般來說，一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：其一，控制觸及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留下控制死角，也就是說企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍；其二，事權(quán)劃 分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性，也就是說內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便；其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別重視，也就是說內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。它們相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、企 業(yè)在用活政策、抓住機(jī)遇的同時(shí)，也要十分注意加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，向管理要效益。現(xiàn)代社會(huì)是法治社會(huì)。第三，要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)。同時(shí)，還要善于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)和方法，敏于觀察、勤 于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。如《會(huì) 計(jì)法》就明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的，主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對政策程序的調(diào)整等等。對主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。三是不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn) 了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。因此，內(nèi)控人員就應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章 制度，甚至相當(dāng)一部分人還應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。此外企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人除了自身起表率作用提高素質(zhì)外，還可以應(yīng)該通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)、提高企業(yè)全體員工的素質(zhì)，這些對更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制都有很大的幫助。從而改變當(dāng)前部分企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失或失效造成的大量造假、會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，以維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。質(zhì)量觀念：藥品用于防病、治病，藥品的質(zhì)量關(guān)系到患者的身體健康，而偽劣藥品直接危及用藥者的健康甚至生命，因此我國政府非常關(guān)注藥品的質(zhì)量，而質(zhì)量的優(yōu)劣首先是設(shè)計(jì)，之后是生產(chǎn)出來的。目前，全國有 13個(gè)?。▍^(qū)、市）以黨委或政府名義下發(fā)文件，推動(dòng)開展工資集體協(xié)商工作； 23 個(gè)?。▍^(qū)、市）人大制定了“集體合同規(guī)定”或“集體合同條例”等地方性法規(guī)。 據(jù)了解，各級工會(huì)積極推進(jìn)工資集體協(xié)商工作，特別是以行業(yè)性工資集體協(xié)商為突破口，破解了工資集體協(xié)商中協(xié)商主體缺位的難點(diǎn)和科學(xué)確定勞動(dòng)定額、工時(shí)工價(jià)的重點(diǎn)問題，切實(shí)提高了工作的針對性和實(shí)效性。生產(chǎn)觀念： 工藝與裝置設(shè)計(jì)是否利于生產(chǎn)的組織與運(yùn)行是工藝與裝置設(shè)計(jì)要又一個(gè)需要認(rèn)真考慮的 問題。例如多效逆流萃取工藝，因?yàn)檩腿∫旱亩啻翁滋?，物流錯(cuò)綜復(fù)雜，在流程設(shè)計(jì)時(shí)考慮一定數(shù)量的中間貯罐十 分必要；為保證準(zhǔn)確的多效逆流操作，避免操作者的人為失誤，采用計(jì)算機(jī)程控智能化操作也是設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)考慮的確方案之一。メールをして貰えますか？ 年休をとった。一石二鳥ということだ。 質(zhì)量觀念：藥品用于防病、治病，藥品的質(zhì)量關(guān)系到患者的身體健康，而偽劣藥品直接危及用藥者的健康甚至生命，因此我國政府非常關(guān)注藥品的質(zhì)量，而質(zhì)量的優(yōu)要是工藝和裝備的設(shè)計(jì)，而對中藥廠工藝與裝備設(shè)計(jì)的基本要求必須牢牢樹立質(zhì)量、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)三大觀念。因此在設(shè)計(jì)過程中第一應(yīng)當(dāng)關(guān)心的是工藝與裝置設(shè)計(jì)能否確保投產(chǎn)后藥品的生產(chǎn)質(zhì)量，諸如潔凈室的設(shè)置、相關(guān)的不同等級潔凈區(qū)之間人物流關(guān)系的合理安排、適合于潔凈室的選進(jìn)工藝及機(jī)器設(shè)備的選用等都是首先要考慮的。從設(shè)計(jì)一開始就應(yīng)將方便生產(chǎn)、確保生產(chǎn)過程的順利進(jìn)行作為要達(dá)到的目標(biāo)加以考慮。質(zhì)量觀念：藥品用于防病、治病，藥品的質(zhì)量關(guān)系到患者的身體健康，而偽劣藥品直接危及用藥者的健康甚至生命，因此我國政府非常關(guān)注藥品的質(zhì)量，而質(zhì)量的優(yōu)劣首先是 設(shè)計(jì)，之后是生產(chǎn)出來的。生產(chǎn)觀念： 工藝與裝置設(shè)計(jì)是否利于生產(chǎn)的組織與運(yùn)行是工藝與裝置設(shè)計(jì)要又一個(gè)需要認(rèn)真考慮的問題。例如多效逆流萃取工藝，因?yàn)檩腿∫旱亩啻翁滋?，物流錯(cuò)綜復(fù)雜，在流程設(shè)計(jì)時(shí)考慮一定數(shù)量的中間貯罐本過高、勞動(dòng)生產(chǎn)率低下、產(chǎn)品 滯銷或無利可圖將危害及企業(yè)的生存。工藝路線、裝置的多個(gè)方案比較、選擇往往最終體現(xiàn)為較低的生產(chǎn)成本與較高的經(jīng)濟(jì)效益。本設(shè)計(jì)的制劑車間是以顆粒劑為范例?！吨袊幍洹芬?guī)定的粒度范圍是不能通過的粗粒和通號(hào)篩（ 0μ m）的細(xì)粒的總合不能超過。根據(jù)顆粒劑在水中的溶解情況可分類為可溶性顆粒劑，混懸性顆粒劑及泡騰性顆粒劑?；疽蟊仨毨卫螛淞①|(zhì)量、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)三大觀念。質(zhì)量觀念：藥品用于防病、治病，藥品的質(zhì)量關(guān)系到患者的身體健康，而偽劣藥品直接危及用藥者的健康甚至生命，因此我國政府非常關(guān)注藥品的質(zhì)量，而質(zhì)量的優(yōu)劣首先是設(shè)計(jì)，之后是生產(chǎn)出來的。生產(chǎn)觀念： 工藝與裝置設(shè)計(jì)是否利于生產(chǎn)的組織與運(yùn)行是工藝與裝置設(shè)計(jì)要又一個(gè)需要認(rèn)真考慮的問題。例如多效逆流萃取工藝，因?yàn)檩腿∫旱亩啻翁滋?，物流錯(cuò)綜復(fù)雜，在流程設(shè)計(jì)時(shí)考慮一定數(shù)量的中間貯罐十分必車間設(shè)計(jì)主要是工藝和裝備的設(shè)計(jì)，而對中藥廠工藝與裝備設(shè)計(jì)的基本要求必須牢牢樹立質(zhì)量、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)三大觀念。因此在設(shè)計(jì)過程中第一應(yīng)當(dāng)關(guān)心的是工藝與裝置設(shè)計(jì)能否確