【正文】 ............................................................ 17 ......................................................... 17 ............................................................................ 18 不清，約束機(jī)制不健全 ..................................... 18 、沒(méi)有建立有效的信用管理制度 ..................... 18 ，沒(méi)有完善的績(jī)效考核體系 ............. 19 ，購(gòu)銷雙方權(quán)利義務(wù)不明確 ..................... 19 ..................................................... 20 4 ............................................................. 20 五、 L 公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 .................................................................... 21 核指標(biāo)，重視應(yīng)收賬款管理 ........................................ 21 ,建立完善的內(nèi)部控制制度 ........................... 21 ，建立信用管理制度 ........................................ 22 ，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為 ............................................................ 22 ，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催討 .................... 23 ，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理 ................ 23 六、 結(jié)論 ............................................................................................................ 24 5 一、 引言 . 研究背景與研究意義 應(yīng)收賬款是 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，商品相對(duì)購(gòu)買力過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。我國(guó)企業(yè)中 , 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例很高。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析 , 發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不會(huì)高于 10%，而我國(guó)的這一比例已經(jīng)高達(dá) 60%以上，而且大部分企業(yè)，應(yīng)收賬款呈逐年遞增趨勢(shì)。企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大銷售量，提高市場(chǎng)份額，減少積壓庫(kù)存，可以降低企業(yè)對(duì)庫(kù)存的管理成本等。因此，分析應(yīng)收賬款居高不下的原因，探討其解決的途徑，應(yīng)成為新形勢(shì)下企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)當(dāng)務(wù)之急。 在 L 公司幾年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)收賬款管理是一個(gè)比較突出的問(wèn)題，未能得到有效解決，已經(jīng)妨 礙了企業(yè)資金的正常循環(huán)。這個(gè)問(wèn)題，一直是企業(yè)決策層和財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注和研究的課題。 6 . 研究思路與方法 研究思路。然后，針對(duì) L 公司目前的應(yīng)收賬款及其管理狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出 改進(jìn)意見(jiàn)和建議。通過(guò)分析 L 公司的一些相關(guān)數(shù)據(jù)資料，挖掘 L 公司在應(yīng)收賬款管理中的深層次問(wèn)題。本文運(yùn)用應(yīng)收賬款信用管理相關(guān)理論，結(jié)合 L 公司的實(shí)際情況提出一攬子解決方案，由此搭建起來(lái)的應(yīng)收賬款管理體系才能得以實(shí)施。本文不但進(jìn)行了大量的理論闡釋，而且也引用了大量的數(shù)據(jù)，使文章更具說(shuō)服力。 本文主要分為五部分。 第二部分對(duì)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論進(jìn)行了綜述。 第四部分通過(guò)結(jié)合 L 公司自身情況，針對(duì)其應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，從內(nèi)外兩方面分析管理不善的成因。 . 本文的研究框架 7 圖 論文的框架圖 研究的背景與框架 應(yīng)收賬款管理理論綜述 L 公司應(yīng)收款管理現(xiàn)狀分析 L 公司應(yīng)收賬款管理不善成因分析 對(duì)策與建議 8 二、 應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論及研究綜述 按照會(huì)計(jì)理論對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，屬于商業(yè)債權(quán)。應(yīng)收賬款通常是在完成銷售或已經(jīng)完成提供的勞務(wù)后而形成。由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒(méi)有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動(dòng)的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。所以，企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際上均存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。由于種種原因，企業(yè)的應(yīng)收賬款從其產(chǎn)生到最終收回，往往需要經(jīng)過(guò)一段較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成，造成企業(yè)資金長(zhǎng)時(shí)間被對(duì)方占用，這種占用往往是無(wú)償?shù)恼加?。由于需要有人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，產(chǎn)生人力資源成本和管理成本，失去投資的機(jī)會(huì)成本。 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 可以從兩個(gè)方面來(lái)歸納 ： 1商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈 。在同等銷售條件下，企業(yè)如果采取賒銷方式，等于企業(yè)向客戶提供了一筆以賒銷期間為期的無(wú)息貸款，容易受到客戶的歡迎，有利于擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率。所以，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成了應(yīng)收賬款 產(chǎn)生的主要原因。一方面是為了減少庫(kù)存的要求。企業(yè)發(fā)出商品后，向購(gòu)貨單位開(kāi)出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒(méi)有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款的回收率是指一筆應(yīng)收賬款已收回的金額與本筆應(yīng)收賬款全額的比值。 管理 目標(biāo) 及手段 應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是在提高競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大銷售的同時(shí)，盡可能降低 10 應(yīng)收賬款管理的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本， 即降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí) 最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。應(yīng)收賬款管理的最低目標(biāo)是有足夠的現(xiàn)金流，不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行事前、事中、事后的全面控制和管理。設(shè)置和完善相關(guān)機(jī)構(gòu)，明晰各個(gè)部門的職責(zé)，將信用管理、賬款催收、 財(cái) 務(wù)部門、銷售部門等的權(quán)責(zé)分開(kāi)，可以直接設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，全面負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款工作。建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度，規(guī)定各級(jí)銷售人員的賒銷額度，超過(guò)額度上報(bào)管理部門批準(zhǔn)。 第二，事中控制。銷售流程的每一環(huán)節(jié)都用制度監(jiān)控，形成了一個(gè)完 善的監(jiān)控體系。 第三，事后管理。加快應(yīng)收賬款流通，轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款，利用應(yīng)收賬款融資，比如將應(yīng)收賬款折價(jià)賣給銀行，銀行為企業(yè)提供融資，企業(yè)可以負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的繼續(xù)管理、催收和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)。 風(fēng)險(xiǎn) 管理的關(guān)系 信用風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)制定信息政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào) 各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項(xiàng)回收等環(huán)節(jié)實(shí)行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收 賬款 的安全及時(shí)回收。第二，制定合理的信用期限。第三，完善信用管理流程。不能輕易變動(dòng)審批條件，如需變動(dòng)應(yīng)該經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批程序。實(shí)時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款情況，積極了解客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，收集客戶最新資信狀況資料，調(diào)整客戶信用評(píng)級(jí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。 三、 L 公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與問(wèn)題分析 L 公司 是中國(guó)最大、全球第六的工程機(jī)械制造商。 L 公司 始創(chuàng)于 1989 年。 2021 年， L 公司 集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售 135 億元，成為建國(guó)以來(lái)湖南省首家銷售過(guò)百億的民營(yíng)企業(yè)。 2021 年， L 公司 集團(tuán)銷售超過(guò) 500 億元。 2021 年 7 月， L 公司 以 億美元的市值，首次入圍 FT 全球500 強(qiáng)，成為唯一上榜的中國(guó)機(jī)械企業(yè)。 L 公司 主業(yè)是以 “工程 ”為主題的機(jī)械裝備制造業(yè)，目前已全面進(jìn)入工程機(jī)械制造領(lǐng)域。其中混凝土機(jī)械、樁工機(jī)械、履帶起重機(jī)械為國(guó)內(nèi)第一品牌，混凝土泵車全面取代進(jìn)口，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率達(dá) 57%，為國(guó)內(nèi)首位，且連續(xù)多年產(chǎn)銷量居全球第一。在全球， L 公司 建有 21 個(gè)海外子公司，業(yè)務(wù)覆蓋達(dá) 150 個(gè)國(guó)家，產(chǎn)品出口到 110 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。 12 2021 年 12 月 31 日公司應(yīng)收賬款余額為 11,304,874,098,10 元，占流動(dòng)資產(chǎn)的 %，占資產(chǎn)總額的 %，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入 50,776,301,487,57 元，與2021 年相比，在銷售收入增長(zhǎng) %的情況下，應(yīng)收賬款大幅度增加 %。應(yīng)收賬款所占比偏高，應(yīng)收賬款增加的幅度大大超過(guò)收入增加的幅度，這些指標(biāo)說(shuō)明公司的盈利質(zhì)量不是很理想，長(zhǎng)期如此，公司將缺乏可持續(xù)發(fā)展以及擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的現(xiàn)金流。應(yīng)收賬款的賬齡情況看，賬齡較長(zhǎng)。 L 公司賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款比重高，而且基礎(chǔ)很大，長(zhǎng)此以往，會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的不良影響?？梢?jiàn)， L 公司的應(yīng)收賬款密集度比較高，且金額巨大，進(jìn)而公司的信用風(fēng)險(xiǎn)也就集中在了這么少數(shù)的大客戶身上?？蛻魯?shù)量多而且分散， 15 給公司應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了一定的難度。然而賒銷在使企業(yè)帶來(lái)增加收入的同時(shí)也形成一定的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，體現(xiàn)著企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流入。由于墊資施工，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的大量資金。如果不重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，不大力組織清欠，隨著時(shí)間的推移，大量應(yīng)收賬款非常容易成為壞賬、死賬。應(yīng)收賬款的不善管理對(duì)公司發(fā)展的主要影響表現(xiàn)在以下 幾個(gè)方面： ：