【正文】 5%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等?！敬鸢浮緼【解析】在行政訴訟案件中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即只能當作被告。，按6年分期均勻計入相應的應納稅所得額，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉讓所得【答案】D【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項C：應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。，需要有權機關作出解釋【答案】A【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。【答案】A【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策?！敬鸢浮緿【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形?！局R點】中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理(P456)，應按照差額確定銷售額的是()?！局R點】按差額確定銷售額(P64)，正確的是()。財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 【答案】B【解析】注銷稅務登記的適用范圍：(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；(2)企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；(4)納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形?！敬鸢浮緾【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 【答案】D【解析】依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)保稅?！局R點】環(huán)境保護稅稅收減免(P370)，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍?！敬鸢浮緼【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。 %股權的 %的 【答案】C【解析】納稅人應進行土地增值稅清算的情況：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉讓土地使用權的。【答案】B【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人?！局R點】車輛購置稅納稅義務人與征稅范圍(P408)，應當繳納契稅的是()。選項B：等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅。選項D：應當繳納契稅。【答案】D【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國務院批準的其他所得。這一期限為()?！局R點】同期資料管理(P493)多選題二、多項選擇題（14小題，共21分），按“貸款服務”繳納增值稅的有()。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。【知識點】征稅范圍(P39)，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。選項BC：適用免稅但不退稅政策。，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報【答案】ABD【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(1)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；(4)其他應核定股權轉讓收入的情形?！敬鸢浮緼B【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費?！局R點】出口貨物的完稅價格(P336)，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。，程序法從新，特別法優(yōu)于普通法【答案】ABD【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優(yōu)位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優(yōu)于舊法原則；(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D)；(5)實體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優(yōu)于實體原則?！敬鸢浮緼BCD【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應稅所得率等。(3)行政獎勵(選項B)?！局R點】稅務行政復議和解與調解(P575)，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()。選項ABCD均屬于應征收環(huán)保稅的污染物。 【答案】ABCD【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(7)有欠稅行為的(選項C)。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。其中符合條件的非營利組織是指：(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)?！局R點】符合條件的非營利組織(P201P202)。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》C.《消除混合錯配安排的影響》D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》【答案】ACD【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：(1)《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》(5)《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》(選項A)(7)《防止人為規(guī)避構成常設機構》(8)(10)《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》(12)《強制披露規(guī)則》(13)《轉讓定價文檔與國別報告》(14)《使爭議解決機制更有效》(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》【知識點】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果(P474)，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375P376)，應按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。【知識點】印花稅稅目(P423)三、計算問答題，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元。(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%，糧食白酒成本利潤率為10%。(1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(3)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅稅額。(5)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(2)業(yè)務(1)應繳納的消費稅=1020%+102000(萬元)。【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(3)業(yè)務(2)應繳納的消費稅=35020%+502000(萬元)?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(4)①業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人是企業(yè)小協(xié)。②從價部分的計稅依據(jù)=20=55(萬元)。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算(P181)，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價成新度折扣率=1600060%=9600(萬元)。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。16956100%=%轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=704430%=(萬元)。(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(5)計算北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?！局R點】應納稅所得額的其他規(guī)定(P270)(4)北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=10020%=20(萬元)。【知識點】應納稅所得額的確定(P270)(5)北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=800050%20%=800(元)。持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。其2017的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應的成本為5100萬元。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務招待費80萬元。(6)當年發(fā)生財務費用200萬元。(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(2)計算當年的會計利潤。(4)計算業(yè)務(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務招待費應納稅所得額調整金額。(6)計算業(yè)務(7)涉及的應納稅所得額調整金額。(8)計算業(yè)務(9)涉及的應納稅所得額調整金額。(10)計算當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。因為根據(jù)稅法相關規(guī)定，對所有行業(yè)2014年1月1日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！局R點】符合條件的技術轉讓所得(P230)(4)研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=40050%=200(萬元)業(yè)務招待費限額1=(8000+700)%=(萬元)業(yè)務招待費限額2=8060%=48(萬元)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額==(萬元)【知識點】扣除項目及其標準(P208)(5)廣告費扣除限額=(8000+700)15%=1305(萬元)廣告費應調增應納稅所得額=15001305=195(萬元)【知識點】扣除項目及其標準(P208)(6)業(yè)務(7)應調減應納稅所得額150萬元【知識點】免稅收入(P200)(7)殘疾職工工資應調減應納稅所得額50萬元工會經(jīng)費扣除限額=4002%=8(萬元)，應調增應納稅所得額=188=10(萬元)職工福利費扣除限額=40014%=56(萬元)，應調增應納稅所得額=12056=64(萬元)職工教育經(jīng)費扣除限額=4008%=32(萬元)，應調增應納稅所得額=3332=1(萬元)合計應調增應納稅所得額=50+10+6+1=25(萬元)①高新技