【正文】 復(fù)雜，尤其對于一些從事暗箱操作比較容易方面的工作者，其面臨的人員關(guān)系更加復(fù)雜，對于醫(yī)院的采購人員而言，毋庸置疑許多的供貨商都會對其有所行動，各種吃回扣，走后門的現(xiàn)象也就不言而喻了，采購人員面臨這樣復(fù)雜的環(huán)境，很容易受到各種因素的影響。通過這樣的方式將醫(yī)院的采購方式進(jìn)行專業(yè)化專門化。（三）強化醫(yī)院信息化的管理手段傳統(tǒng)的醫(yī)院采購管理手段已經(jīng)嚴(yán)重影響到醫(yī)院的正常發(fā)展，已經(jīng)不再適用于醫(yī)院的采購工作的展開，因此必須要對傳統(tǒng)的采購管理手段進(jìn)行更新和改革。通過信息化的管理，醫(yī)院的采購工作可以變得更加的有序化、快捷化和方便化。（四）建立完善規(guī)章制度，加強采購監(jiān)督管理沒有規(guī)矩不成方圓，對于醫(yī)院的采購工作同樣是如此，只有在相關(guān)的規(guī)章制度下才能更好地保證醫(yī)院采購工作的進(jìn)行。四、案例分析（一）以F醫(yī)院為例F 醫(yī)院位于T市K縣，是一所民營股份制醫(yī)院。F醫(yī)院于2005年10月成立，目前已經(jīng)完成了一般公立醫(yī)院數(shù)十年才能完成的目標(biāo)，建面8000m2，病床350張，開設(shè)20余個一、二級科室。F 醫(yī)院醫(yī)療實力是K縣第二名，在當(dāng)?shù)叵碛泻芨叩穆曌u。F醫(yī)院在藥品采購方面，并不是由政府進(jìn)行集中性的采購，而是通過自有的渠道進(jìn)行相關(guān)藥品的采購。在監(jiān)督管理制度不健全的情況下，由于采購過程中采購人員會受到供應(yīng)商的利益影響，可能通過吃回扣的方式去購買質(zhì)量較差的藥品。F醫(yī)院的部門較多，由于內(nèi)部信息系統(tǒng)的不健全，給該醫(yī)院增加了許多的困難，尤其是在采購醫(yī)藥用品的時候，對于各部門的需求統(tǒng)計較為困難，而且內(nèi)部溝通不能做到及時有效，這使得相關(guān)的指令傳達(dá)具有延遲性，嚴(yán)重影響該醫(yī)院的工作開展。醫(yī)院占地14750m2，建面18500m2。醫(yī)院設(shè)院辦、黨辦、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部等10個職能科室，開設(shè)了內(nèi)一科、內(nèi)二科（康復(fù)科）、骨傷科、外科、婦產(chǎn)科、眼科5個病區(qū)。有內(nèi)科、外科、骨科、婦科、針灸科、推拿理療科、口腔科、眼科、血透室等一級臨床科室十余個。經(jīng)過多年的不斷發(fā)展，全州縣中醫(yī)院在其內(nèi)部的管理上已經(jīng)走上正軌。目前醫(yī)院在藥品采購方面實行的問責(zé)制，由院長擔(dān)任決策職務(wù)，需要采購的藥品等需有院長進(jìn)行決策；財務(wù)總監(jiān)作為相應(yīng)的監(jiān)督審核責(zé)任人，對院長的行為進(jìn)行監(jiān)督。在采購過程中藥劑科還必須對藥品的整個流通環(huán)節(jié)做好跟蹤和監(jiān)管，并做好藥品的使用登記，隨時向上級反映藥品的使用情況。（3）財務(wù)科：針對采購回來的賬目進(jìn)行審核和記錄，對于合格的采購財務(wù)手續(xù)給予整理入賬，并編制相關(guān)的財務(wù)報表和費用支出報表，做到報表有據(jù)可依。但是在這樣的情況下有可能醫(yī)院會采購到質(zhì)量較差的產(chǎn)品，采購的藥品質(zhì)量不能得到保障，也就不能保證給病人一個質(zhì)量高、療效好的醫(yī)藥產(chǎn)品。（2）藥品補貼與藥品支出脫節(jié)目前我國各個醫(yī)院普遍存在著藥品供應(yīng)商即是私人的問題，這些私人藥品供應(yīng)商具備某些代理藥品的特權(quán)，全州縣中醫(yī)院也是如此。醫(yī)藥代表通過回扣的方式增強競爭力，進(jìn)而對醫(yī)院進(jìn)行壟斷，讓新藥品可以優(yōu)先進(jìn)入醫(yī)院而被采用。醫(yī)院可獲得的藥品補貼如下：醫(yī)藥公司補償?shù)乃幤烽_發(fā)費用；高回扣；藥劑科的藥品補貼；醫(yī)藥代表給藥品管理人員的相關(guān)補貼；科室主管和醫(yī)生收到的紅包和補貼等。（3）藥品采購較為盲目醫(yī)院可從醫(yī)藥代表手中獲得不同價格的藥品信息，是因為醫(yī)藥代表可以買斷特定區(qū)域的藥品供應(yīng)權(quán)，區(qū)域越大藥品需求量越大價格越低，區(qū)域越小藥品需求量越小價格越高。由于醫(yī)院購藥渠道不同，同質(zhì)量、同規(guī)格、同廠商的藥品價格也可能不同，在滿足國家資質(zhì)要求藥品的前提下，醫(yī)院會選擇購買低價藥品，從而節(jié)約成本獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤。（4）新特藥的采購問題目前醫(yī)院的藥品采購分為普通藥品和“新特藥”兩種。為了新藥能夠被醫(yī)院采用，供應(yīng)商賄賂醫(yī)院的采購主管和相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，同時實行暗箱操作，以獲取更高的藥品利潤。利潤豐厚的新特藥將醫(yī)生、藥品采購主管和供應(yīng)商的利益緊緊地聯(lián)系在一起，牽一發(fā)而動全身，所以很難通過有效的方案來控制和減少此現(xiàn)象的發(fā)生。一人身兼數(shù)職，缺乏監(jiān)督，因此在藥品采購時會出現(xiàn)很多漏洞。采購人員對新特藥不了解，只能聽取醫(yī)生的建議，不可避免某些醫(yī)生為了回扣會弄虛作假建議采購利潤較高但是質(zhì)量較差的藥品，最后讓醫(yī)院蒙受嚴(yán)重的損失。（2）風(fēng)險控制的措施不利全州縣中醫(yī)院曾經(jīng)因?qū)Σ少徦幤返娘L(fēng)險控制意識不強而發(fā)生過藥品事故。由于醫(yī)院沒有監(jiān)督部門和驗收藥品部門導(dǎo)致藥品把關(guān)不能到位，醫(yī)藥公司、醫(yī)生和醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)從中牟取巨大利潤，但患者卻要蒙受醫(yī)藥事故的危害。由于醫(yī)院沒有重視此問題并制定出有效的預(yù)防措施來控制和降低用藥風(fēng)險，最終導(dǎo)致藥品風(fēng)險增加，頻繁地出現(xiàn)藥品事故。目前全州縣中醫(yī)院采用預(yù)估的方法來制定采購藥品的計劃書，醫(yī)院歷史用藥種類和數(shù)據(jù)來預(yù)測和估算未來一定時期的用藥范圍。同時不排除偶然因素和人為因素的影響，導(dǎo)致采購的藥品與醫(yī)院實際的藥品需求量不符，經(jīng)常出現(xiàn)短缺、積壓和藥品過期的現(xiàn)象。②缺乏人力資源管理機制和完善的績效考核制度在全州縣中醫(yī)院，人力資源部門負(fù)責(zé)招聘員工和績效考核等工作，而人事部門和各科室負(fù)責(zé)面試、考核和招聘普通員工，各科室負(fù)責(zé)人和資歷高的院長一起商議并決定招聘專業(yè)的醫(yī)務(wù)人員。（4）信息傳遞渠道不暢目前由于患者的病情多種多樣，因此在采購藥品時就存在困難，面臨很多復(fù)雜和特殊的問題。由于采購部門獨立發(fā)揮采購職能，但如果對藥品真實需求不了解、或者理解有出入、或者不知道藥品的信息等等，采購訂單一下就會造成藥品采購不當(dāng)和過多采購的現(xiàn)象，導(dǎo)致浪費資金和積壓庫存。（5）內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不足目前全州縣中醫(yī)院的管理僅僅限于切塊模式，即每個科室和部門除了付款和結(jié)算需要到醫(yī)院財務(wù)部門解決外，其他所有事宜都可以自行管理和決定。在藥品采購過程中，監(jiān)督部門并沒有嚴(yán)格地監(jiān)督每個采購環(huán)節(jié)并對藥品的質(zhì)量把關(guān)。（三）改善該醫(yī)院采購內(nèi)部控制的對策 全州縣中醫(yī)院首先應(yīng)該對自己的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善，完善醫(yī)院的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，組建專門的采購部門，建立相應(yīng)的采購管理制度，一切采購行為做到有據(jù)可依，有章可查。與此同時，醫(yī)院還要不斷地加強相關(guān)的道德文化建設(shè)，提高醫(yī)院工作人員的醫(yī)德素質(zhì)。與此同時，全州縣中醫(yī)院還要健全自身的藥品管理制度、藥品采購管理制度、藥品定期盤點管理制度、藥品損毀報廢管理制度，通過這樣的方式設(shè)置不相容的崗位進(jìn)行相互監(jiān)督，對于采購過程中行賄受賄行為發(fā)現(xiàn)一起處理一起，絕不姑息。強化內(nèi)部組織的溝通，使得員工明確自己的職責(zé)所在，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要多傾聽和接收員工的建議。圖 2 信息溝通流程圖監(jiān)督可以通過日常的、連續(xù)性的監(jiān)督活動來進(jìn)行，還可以通過進(jìn)行單獨的評估機制來完成，也可以讓兩者一同監(jiān)督。醫(yī)院要建立和落實內(nèi)部監(jiān)督制度，需做到以下內(nèi)容：(1)藥品采購人員對每天工作中的具體情況都要記錄在筆記本中，收集每一次的采購信息憑條，并在年終根據(jù)完成的情況進(jìn)行績效考核。(3)藥劑部門需要每一個月定時的抽查藥品采購的具體情況，做出相應(yīng)的工作筆記，同時還要進(jìn)行不按時的監(jiān)管和抽查以及筆記記錄情況，若發(fā)現(xiàn)采購人員從未經(jīng)審批的渠道采購藥品，視情節(jié)輕重給予扣發(fā)獎金、警告或調(diào)離崗位等處分。很多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度沒有落到實處，雖然有些醫(yī)院已經(jīng)形成了較為合理的控制制度，可是行使起來的卻困難重重。各醫(yī)院要結(jié)合自身的特點，由上至下不斷完善適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制能夠真正的產(chǎn)生應(yīng)有的作用，以維護(hù)醫(yī)院的長期健康的進(jìn)步，促進(jìn)我國醫(yī)療事業(yè)的繁榮發(fā)展。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標(biāo)的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段?！眻蟾嬲J(rèn)為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；（3）確保實施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。（3）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。（5）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時進(jìn)行調(diào)整。（7）有效性原則（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構(gòu)或是組織。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟(jì)周期的波動等。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風(fēng)險建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理較為不足，且風(fēng)險評估手段也極為單一。關(guān)于信息傳遞的真實性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。，營造良好內(nèi)控環(huán)境加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終