注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例-在線瀏覽
2024-10-21 11:56本頁面
【正文】 過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證2是指由企業(yè)董事會(huì)或類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而收集的證據(jù)卻顯示該報(bào)表是合法且公允的，因此，審計(jì)人員錯(cuò)誤地給與肯定，即是誤受風(fēng)險(xiǎn)。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一實(shí)體，并不意味著二者就是同方。即責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。沒有質(zhì)量控制，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用只能流于形式，無法達(dá)到預(yù)期的目的。質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。（2）債務(wù)人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲?jì)單位尚未收到，CPA應(yīng)該審閱收入和存貨明細(xì)賬抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核算、核對(duì)相關(guān)憑證是否相符（3）被審計(jì)單位貨物以發(fā)出，但債務(wù)人尚未收到貨物，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)憑證（4）對(duì)于特殊的銷售行為,CPA應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并進(jìn)行審核（5）CPA應(yīng)仔細(xì)分析研究是因?yàn)楸缓C者遷移或者地址出現(xiàn)差錯(cuò)而導(dǎo)致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。100%=60%營(yíng)業(yè)收入=4000000060%=24000000（元）營(yíng)業(yè)成本=3600000060%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21600000 貸：勞務(wù)成本 21600000（2）保留意見后審計(jì)報(bào)告。說明段：X公司采用完工后百分比確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，但在2009年度末確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)09年案例分析及答案/4四、綜合題1．A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208財(cái)務(wù)報(bào)表。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的其實(shí)余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資歷產(chǎn)原值的其實(shí)余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)語氣。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。要求：（1）針對(duì)資料一，如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。（4）針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對(duì)208財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。將答案直接填入答題卷第11頁。（2（3①第（②第（2③第（3當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場(chǎng)價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)格調(diào)整的會(huì)議記錄和相關(guān)文件。（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論，要求進(jìn)行三方會(huì)談，將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并請(qǐng)管理層重新出具207的財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）續(xù)寫審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司208年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及208的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。/。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于208年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于208年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。（4）甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于
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