【正文】 審計機(jī)關(guān)國際組織在《悉尼聲明》中曾指出：人力資源審計在審計目標(biāo)和選擇審計準(zhǔn)則等方面，均與績效審計一樣。并將人力資源審計定義為：審計人員通過審查人力資源管理活動及其相關(guān)信息，對人力資源管理政策、制度、執(zhí)行程序、操作流程的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性做出評價。這是現(xiàn)代人力資源審計的精髓。人力資源審計正是通過對組織整個人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面檢查、分析與評估，為 會計學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 改進(jìn)人力資源管理功能與技術(shù)提供方向與思路，從而為組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供科學(xué)支撐的有效途徑 。具體說來，人力資源審計的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 從組織和技術(shù)的觀點(diǎn)看，人力資源審計是一種查驗(yàn)數(shù)據(jù)和指標(biāo)分析的方法過程，能夠證明一項(xiàng)人力資源活動在企業(yè)中的有效性。 從社會心理學(xué)角度看，人力資源審計是對企業(yè)整體工作狀態(tài)的評價，可以突出激勵機(jī)制中的各種 要素作用情況，可以最大限度地提高審計工作對員工主觀活動的識別力。第二，可以提高人力資源管理部門的運(yùn)作效率，衡量其在增強(qiáng)企業(yè)競爭力中的重要作用。 綜上所述，人力資源審計的意義在于其實(shí)效性，一次有效的審計分析可以對人力資源管理部門所有信息進(jìn)行多層面、多 角度的顯示，并且將開發(fā)中人力資源項(xiàng)目視為組織的一種戰(zhàn)略性資源分析其應(yīng)用效果。開展人力資源審計的企業(yè)需要有一定的配備條件，否則想通過人力資源審計的實(shí)踐從而達(dá)到提高企業(yè)人力資源管理層次進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的就很難達(dá)到。目前，中控集團(tuán)設(shè)有 9 家子公司、 1 家研究院、 17 家分公司， 3 家海外分支機(jī)構(gòu)。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于化工、煉油、石化、冶金、電力、建材、食品、制藥等流程工業(yè)企業(yè)，以及智能交通、智能建筑、環(huán)保、教育、紡織、數(shù)控等多個領(lǐng)域。 隨著企業(yè)的 不斷發(fā)展，中控集團(tuán)也逐漸形成了一套人力資源管理系統(tǒng)。因此，公司尊重每一位員工的個性和創(chuàng)造力，充分發(fā)揮員工的自主性，鼓勵員工在公司努力工作，長期發(fā)展。 （二）中控集團(tuán)人力資源審計的開展現(xiàn)狀 中控集團(tuán)人力資源審計的主體和類別 中控集團(tuán)的人力資源審計分為內(nèi)部審計和外部審計。其中人力資源部門審計是集團(tuán)人力資源總部對下屬分支機(jī)構(gòu)人力資源管理工作的日常檢查，通常由總部的人力資源部門的專職人員擔(dān)任。監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計包括工商、稅務(wù)、勞動等監(jiān)管部門的檢查，這類審查重點(diǎn)在于業(yè)務(wù)審計，涉及人力資源方面內(nèi)容相對比較少，通常在于組織結(jié)構(gòu)，人員結(jié)構(gòu) ，人員招聘和流失，員工培訓(xùn)等方面。德勤會計師事務(wù)所審計的審計重點(diǎn)在于財務(wù)審計，涉及人力資源審計的內(nèi)容不多。 會計學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 4 中控集團(tuán)人力資源審計流程 中控集團(tuán)人力資源審計流程可以用 PDCA循環(huán)來描述，整個流程分為四個階段：計劃階段（ Plan）、現(xiàn)場審計階段（ Do）、評估報告階段（ Comment）和后續(xù)跟蹤實(shí)施階段（ Action） PDCA 是開展質(zhì)量管理活動的科學(xué)程序，借鑒到企業(yè)人力資源審計可以提高審計的質(zhì)量。 PDCA 每個階段又分為若干步驟。 針對每個審計項(xiàng)目，需要擬定一個審計方案，具體包括：審計目的、審計對象、審計對象基本情況、審計重點(diǎn)和范圍、審計安排、審計方法、參考制度。文件清單包括：現(xiàn)存的人力資源政策、程序、表格；最新的組織結(jié)構(gòu)圖；新雇員名單、離職員工名單；部門工作指引；有關(guān)授權(quán)簽字人員簽字范本和審批權(quán)限；培訓(xùn)記錄；人力資源工作計劃；職位說明書、勞動合 同范本、職員手冊。 評估報告階段（ Comment）：審計工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計報告，報告階段在整個審計過程中占有非常重要的地位，它是衡 量審計人員工作成效的標(biāo)準(zhǔn)。中控集團(tuán)通常的人力資源審計報告包括：報告摘要；背景介紹；審計對象、目標(biāo)和范圍；審計發(fā)現(xiàn)、審計評價；審計建議；其他需要說明的事項(xiàng)及附件等內(nèi)容。 三、現(xiàn)階段人力資源審計存在的問題 中控集團(tuán)人力資源審計取得了一系列成效，主要表現(xiàn)在樹立了公司合法守規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的良好品牌形象；為中控集團(tuán)“做中國最知名的自動化公司”的奮斗目標(biāo)提供了人力支持和保障；員工滿意度提高，將人力資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略執(zhí)行力；加快了人力資源專業(yè)化建設(shè)，改善了人力資源專業(yè)形象。 （一）審計方法相對陳舊 人力資源審計方法是審計人員檢查分析人力資源審計對象 、收集審計證據(jù)，據(jù)以編寫審計報告、形成審計意見的各種專門手段的總稱。直線審計是指沿著組織和企業(yè)中的上傳下達(dá)的直線型模式進(jìn)行的審計工作程序，包括審計那些完成基本目標(biāo)和落實(shí)各項(xiàng)具體工作的人力資源所進(jìn)行的審計方法。人力資源財務(wù)審計和人力資源合法審計的方法與常規(guī)審計相同，但人力資源績效審計由于其所審查的信息大多是無法用貨幣量化的管理信息，所以審查審計方法就有些差異。人力資源指數(shù)和人力資源計分卡是人力資源管理的重要工具。評價人力資源管理績效的平衡計分卡 是由美國知名學(xué)者羅伯特 .大衛(wèi) . 1992 年在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表文章率先提出。 [4]但這些先進(jìn)的審計方法還未在中控集團(tuán)人力資源審計中得以應(yīng)用。 [5]人力資源與物質(zhì)資源不同，人力資源的確認(rèn)和評估要以知識為 基礎(chǔ)，比物質(zhì)資源的確認(rèn)和評估復(fù)雜；人力資源的載體是人，它要受社會環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的影響，而且不同類別的人才估價模式又有所區(qū)別，所以很難規(guī)定一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而存在標(biāo)準(zhǔn)的不確定性，就難以實(shí)現(xiàn)人力資源審計的規(guī)范化，難以明確審計人的責(zé)任與風(fēng)險，審計的質(zhì)量勢必受到影響。人力資源審計不僅要審查人力資源管理政策的執(zhí)行情況，更重要的是評價人力資源管理政策、措施的設(shè)計是否能為組織帶來最大的效益。 中控集團(tuán)的政策要求制定績效評估體系時召開員工大會進(jìn)行商討，人力資源審計的結(jié)果只能表明員工大會有沒有召開，卻無法審查制定的績效評估體系是否有利于績效的提高。指標(biāo)界定的差異也使組織之間的管理政策缺乏可比性。例如要從員工工種（正式工、試用工、臨時工）的分布中看出組織人力資源利用政策的合理性，臨時工有時可以降低成本，但過多的臨時工卻不利于組織的長期穩(wěn)定，人力資源庫的更替和保持。 會計學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 7 中控集團(tuán)審計人員的審計方法和審計經(jīng)驗(yàn)主要是來自于財務(wù)審計，而對于人力資源審計缺乏足夠的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。另一方面，由于專業(yè)審計人員數(shù)量配備不足，審計人員需要忙于日常的審計業(yè)務(wù)，難以擁有充足的時間進(jìn)行必要的職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，這些因素都影響了最終的審計效果和質(zhì)量。溝通的重要性主要表現(xiàn)在：首先，有效溝通可以降低管理的模糊性，提高管理的效能。再次，溝通是組 織與外部環(huán)境之間建立聯(lián)系的橋梁。在人力資源審計方面，關(guān)于審計對象，審計方法，審計報告等內(nèi)容，總公司與分公司之間很少作詳細(xì)交流。 四、進(jìn)一步發(fā)展完善人力資源審計的對策 目前關(guān)于人力資源審計的研究尚處于初級階段，開展人力資源審計實(shí)踐的企業(yè)更少，以中控集團(tuán)為代表的企業(yè)實(shí)踐以及國外先進(jìn)的理論研究成果給我國的人力資源審計工作提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)。 （一）確立健全的人力資源審計模式 確立以合法性審計為基礎(chǔ)，以績效審 計為核心的人力資源審計模式。因此人力資源審計應(yīng)該強(qiáng)調(diào)人力資源管理對企業(yè)管理和企業(yè)績效改善所起的作用