【正文】 清繳。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。“ 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。2．自行申報：3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。多繳《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。各主管稅務(wù)機關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務(wù)機關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。備案項目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②被投資單位出具的股東名冊和持股比例③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調(diào)整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》?！裾w填表技巧第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四大部分。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！保?）匯總納稅總機構(gòu)“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認為應(yīng)稅收入的金額。“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個第三篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告，提交資料清單：單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財務(wù)會計報表原件未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費用，賬務(wù)處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。三、上的納稅調(diào)整事項，是否要進行會計處理納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費用和損失的確認、計量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)在按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實際核算金額扣除。六、有關(guān)開辦費的問題新會計制度、新會計準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息?！睂崉?wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費等，都作為當(dāng)期的費用進行會計處理。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。八、預(yù)提費用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范，隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟類型和經(jīng)濟業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。企業(yè)所得稅實行的是法人稅制，及時掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級工商行政管理機關(guān)有義務(wù)將辦理注冊登記、變更、注銷營業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務(wù)機關(guān)，但沒有詳細規(guī)定操作規(guī)程及承擔(dān)責(zé)任，使得基層稅務(wù)機關(guān)和工商機關(guān)、企業(yè)開戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機關(guān)不能從源頭上對稅源進行監(jiān)控。由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實賬”等行為使稅務(wù)機關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)在與納稅人提供的會計信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準(zhǔn)確核實企業(yè)的真實收入。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費與生產(chǎn)經(jīng)營費用相混淆，擅自擴大費用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識亟待提高。但目前稅務(wù)人員年齡老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識，甚至?xí)O(shè)檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務(wù)質(zhì)量的瓶頸。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機關(guān)花費大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時和動態(tài)地對企業(yè)進行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時、甚至長期拖欠不清繳或延繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機關(guān)報告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機關(guān)參加清算。稅務(wù)機關(guān)對清算不夠重視。清算政策法規(guī)缺乏操作性。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會有新的變化，給稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)的實際工作帶來操作難度。納稅人按照稅務(wù)機關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報，只重視匯算清繳。預(yù)繳申報流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的工具。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長，而我國目前申報表審核還是主要依靠人工來完成，導(dǎo)致不能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)申報的錯誤和疑點。由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申