享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報-在線瀏覽
2024-10-19 12:06本頁面
【正文】 1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間財稅〔2015〕34號通知規(guī)定：“企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。”由此可見，財稅〔2015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。2全年季度平均值=全年各季度平均值之和247。但是，對于以上判斷指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的范圍，僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。三是企業(yè)不能為了滿足相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而故意人為調(diào)節(jié)與指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而弄虛作假，如不能故意壓低應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，防止產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險。5填報新的預(yù)繳申報表自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表啟用。Qamp。為解決具體操作管理問題，3月18日，稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題作出了詳細(xì)規(guī)定。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。Q小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?A小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。具體計算公式調(diào)整如下：季度平均值=(季初值+季末值)247。4。Q核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?A此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。Q上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?A為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。Q查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?A實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如果是按上應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。Q小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有
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