【正文】 漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行）》的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，以達到會計控制的目的。 加強內(nèi)部審計控制。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系,加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育,促進本企業(yè)各類人才的快速成長，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得他們更好地勝任工作崗位。但對于中小企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展，真實和完善的會計信息是非常重要的，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。尤其對于一些中小型企業(yè)，內(nèi)部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內(nèi)部控制制度、提高會計人員素質(zhì)刻不容緩。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度，對策一、引言伴隨著改革開放，我國中小企業(yè)迅速成長，已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟增長、吸納就業(yè)人口、維護社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要力量。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。同時，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國82%。然而長期以來，由于許多中小企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，或財力限制，其內(nèi)部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監(jiān)控，從而使得企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力減弱，制約著企業(yè)的發(fā)展和生命力。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。審計準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中，不斷發(fā)展充實。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分。 萬人，%。數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位明顯提高。但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實力相對薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權(quán)相對集中、風(fēng)險承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機構(gòu)不合理。缺乏國際化的視野。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現(xiàn)，由此可見，我國中小企業(yè)的國際化進程還處于嚴(yán)重的松懈狀態(tài)。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，把企業(yè)當(dāng)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。在實際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。（三）內(nèi)部控制制度時效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運營風(fēng)險，提高運行效率。四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個良好的控制環(huán)境。據(jù)企業(yè)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)。中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。從我國當(dāng)前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點放在建立一個財物相分離的內(nèi)部機制。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。對于串通舞弊，各單位要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。對于制度滯后，各個單位要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會計控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷的完善內(nèi)部會計控制，使之適應(yīng)單位的經(jīng)營管理與發(fā)展變化。五、結(jié)論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強化內(nèi)部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。參考文獻[1] 楊承亮．淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]．科技創(chuàng)業(yè)月刊．2010（10）[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議[J]．廈門科技．2010（3）[3] 吳會茹．試論我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J]．佳木斯大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報．2011（6）[4] 袁肅．中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J]．市場研究．2008（5）：4445[5] 趙金哲．我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對策[J]．財經(jīng)界．2010(04)第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要