【正文】 ，在應收賬款管理中需要部門與部門之間的合作，并且還需要根據(jù)實際的發(fā)展情況制定各項管理制度，成立有效的信用管理部門，當然還需要積極做好應收賬款的各項控制工作，如此一來，才能真正推動我國企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)所遭受的經(jīng)濟損失。本文針對應收賬款現(xiàn)狀與我國信用管理現(xiàn)狀，介紹一種適宜我國企業(yè)的信用管理模式。細化了信用管理部門設(shè)置的情況，比較了雙鏈條全過程模式與“3+1”信用管理模式。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，應收賬款的形成有其社會歷史原因：由于計劃經(jīng)濟模式下工廠制使眾多企業(yè)不具備真正企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動直接掌控于政府，于是企業(yè)之間的拖欠現(xiàn)象便頻繁發(fā)生。由商業(yè)競爭引起的應收賬款本質(zhì)上是一種商業(yè)信用。（二）應收賬款的現(xiàn)實問題企業(yè)應收賬款金額龐大。據(jù)統(tǒng)計，應收賬款出現(xiàn)下降的公司有133家，出現(xiàn)增加的有154家，增長幅度在50%以上的有33家。賒銷率低，壞賬率高。但就是這20%的賒銷業(yè)務(wù)，卻創(chuàng)造出了高出歐美數(shù)十倍的壞賬率。造成應收賬款金額龐大的原因一部分來源于主營業(yè)務(wù)收入的增長，然而一些企業(yè)為擴大銷售，增強市場競爭力，在事先未對客戶資信程度作深入調(diào)查、對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高利潤而忽略了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風險的問題。二、建立企業(yè)“3+1”科學信用管理（一）科學信用管理制度的含義?？茖W信用管理制度是指通過制定獨立的信用管理政策，指導和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動，對從客戶的資信調(diào)查與評估、信用額度的授予、賬期的確定、債權(quán)保障措施的選擇一直到應收賬款管理和追收的全過程進行管理，在保持應收賬款最合理持有量的同時，保障應收賬款安全和及時的回收，以達到賒銷利潤最大化的管理目的。“3”是指在企業(yè)信用管理過程中應建立三個不可分割的信用管理機制，分別是交易前期信用管理階段的資信調(diào)查與評估機制、中期的債權(quán)保障機制和后期的應收賬款管理和追收機制?！?”代表一個獨立的信用管理機構(gòu)，全面管理企業(yè)信用賒銷的各個環(huán)節(jié)。資信調(diào)查和評估機制從交易前期的客戶篩選、評價和控制的角度避免信用風險，在交易前調(diào)查和評估客戶的信用狀況，作出科學的信用決策。資信的信息搜集既可以通過自行收集又可以通過委托專業(yè)機構(gòu)收集。委托專業(yè)機構(gòu)收集客戶信息的方法有：①選擇適當?shù)男庞谜{(diào)查機構(gòu)；②購買標準的資信報告；③委托專業(yè)信用評價機構(gòu)對特定客戶實施信用評估；④分析取得的資信報告。對資信狀況進行定性分析的方式一般有SWOT模型以及最常用到的“5C”分析法。此種模型是采用根據(jù)我國企業(yè)特點選擇出的特征予以打分評價客戶資信狀況，比較全面。對客戶的信用進行評估分析時，應對不同信用等級客戶給予不同的銷售政策；對資信差的客戶一律采用現(xiàn)款交易；對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶采用承兌匯票結(jié)算方式；對資信好、實力強的客戶可采用分期付款和賒銷方式。債權(quán)保障機制在交易中期轉(zhuǎn)嫁和規(guī)避信用風險，主要是指在簽約時保障或轉(zhuǎn)嫁信用風險。內(nèi)部債權(quán)保障手段包括：客戶提供質(zhì)押、固定資產(chǎn)的抵押、第三方保證、企業(yè)股東、負責人擔保等方式。后期追收機制。企業(yè)界在這方面應該制度化：應收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監(jiān)控與賬款回收管理制度和債權(quán)管理制度。（四）信用管理部門的設(shè)置。之所以使信用管理部門獨立是因為：（1）由財務(wù)部門從事信用管理，企業(yè)往往處于信用緊縮的狀態(tài)，不能適應企業(yè)發(fā)展需要；（2）信用管理是一個綜合性的學科，既包括財務(wù)知識，又包括貿(mào)易、法律、經(jīng)濟等知識，這些都不是財務(wù)部門人員可以勝任的；（3）由銷售部門負責信用管理工作，往往對客戶的風險估計不足，控制不夠，會造成企業(yè)整體的盲目信用投放，會出現(xiàn)一些腐敗現(xiàn)象；（4）建立獨立的信用管理部門既可以控制銷售部門的盲目激進又可以推動財務(wù)部門的資金運轉(zhuǎn)，達到一種銷售和管理的平衡。公司怎樣設(shè)置信用管理部門應取決于公司的特征：對大公司和成長較快的公司，信用管理部門的人員要求具有較高的素質(zhì)，需要具備財務(wù)和金融方面的知識背景，具有信用管理方面的經(jīng)驗。在我國，中小企業(yè)約占所有企業(yè)的99%，研究中小企業(yè)信用部門的設(shè)置具有積極意義。對不同的企業(yè)類型，信用管理部門人員設(shè)置也應采用不同的方法。解決這個問題的基本思路就是與其他機構(gòu)共同分擔這部分客戶的信用風險。針對客戶重要性層次明顯而又擁有有限資金和人員的企業(yè)可以采取對重要客戶采用借助第三方（即外包企業(yè)信用管理）方式，對另外的次重要客戶采用本公司“小信用管理部門方式”，如財務(wù)部門、銷售部門中抽取人員就信用政策、流程以及技能等方面給予必要的培訓。這個過程是一個價值增值的過程，同時也強化了信用部門和銷售部門之間的關(guān)系。傳統(tǒng)雙鏈條全過程控制方案以企業(yè)信用銷售流程為一條主線，分企業(yè)內(nèi)外兩條控制鏈（客戶風險控制鏈和內(nèi)部風險控制鏈），三個過程控制制度（事前預防、事中監(jiān)控和事后處理），四大技術(shù)支持（數(shù)據(jù)庫和信用管理軟件、信用分析模型、監(jiān)控指標系統(tǒng)和債務(wù)分析模型），并通過信息化和組織設(shè)計整合的整體解決方案，同時該方案也提出企業(yè)應建立信用管理部門負責此項工作。雙鏈條全過程模式將企業(yè)信用管理劃分為簽約前、簽約和簽約后，“3+1”科學信用管理模式將其劃分為簽約前、從簽約到發(fā)貨（提供服務(wù)）和發(fā)貨（提供服務(wù)）后，這是一種全過程管理。這種管理思路針對我國企業(yè)忽視前期和中期管理，注重后期管理尤其是賬款逾期后的追收具有現(xiàn)實意義。雙鏈條全過程控制模式認為，簽約前的管理內(nèi)容為資信信息收集和調(diào)查，主要目的是篩選客戶；簽約時的管理內(nèi)容為客戶授信管理；簽約后的管理內(nèi)容為賬款監(jiān)控管理?！?+1”科學信用管理模式認為，簽約前管理內(nèi)容為客戶資信調(diào)查與評估、從簽約到發(fā)貨的管理內(nèi)容為債權(quán)保障和風險轉(zhuǎn)移；發(fā)貨后的管理內(nèi)容為應收賬款管理和追收制度。相對來講，“3+1”科學信用管理模式涵蓋的內(nèi)容更多、更全面。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對進行出口業(yè)務(wù)的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區(qū)，采用預收款或信用證結(jié)算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結(jié)算方式。對每一筆應收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應自己負責，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回