【正文】 點(diǎn)掌握農(nóng)村專業(yè)合作社稅后盈余分配涉稅問(wèn)題。而根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，稅后利潤(rùn)及盈余分配給個(gè)人的，包括盈余公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人份額的，視為股息紅利所得，應(yīng)按20%稅率繳納個(gè)人所得稅。三是把握營(yíng)業(yè)稅政策。上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。根據(jù)財(cái)稅 [2008] 81號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》文件規(guī)定，除農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同免征印花稅外，其余涉稅項(xiàng)目合同均應(yīng)繳稅。五是把握耕地占用稅政策。本辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地 包括熟地、新開(kāi)發(fā)地、復(fù)墾整理地、休閑地、輪歇地、草田輪作地、間作地、已墾灘地。六是把握契稅政策。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。第三篇：淺議農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理現(xiàn)狀及建議淺議農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理現(xiàn)狀及建議農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合，民主管理，以提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)的互助性經(jīng)濟(jì)組織。涉及地區(qū)所有縣（市）、鄉(xiāng)村，大多為果蔬的種植、銷售、保鮮、貯藏、包裝、運(yùn)輸及新品種、新技術(shù)的引進(jìn)、示范、推廣、生產(chǎn)資料的購(gòu)買、供應(yīng)、技術(shù)培訓(xùn)與信息咨詢服務(wù)等。稅收優(yōu)惠促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收的作用不斷增強(qiáng)，極大地扶持了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于農(nóng)民專業(yè)合作社在辦理稅務(wù)登記證時(shí)無(wú)需驗(yàn)資報(bào)告，只需集資清單即可，于是部分人隨便找?guī)讉€(gè)村民的身份證復(fù)印件，找人寫(xiě)個(gè)所謂的“章程”，再造一個(gè)“集資清單”，就成了合作社的社員，事實(shí)上他們并不存在實(shí)際經(jīng)營(yíng)，而真正的目的是想套取國(guó)家扶持“三農(nóng)”的優(yōu)惠政策，如各種財(cái)政扶持資金，財(cái)政性補(bǔ)貼款、貼息貸款、低息貸款等。（二）部分農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬目混亂，大部分合作社無(wú)專職財(cái)會(huì)人員，甚至沒(méi)有設(shè)置賬簿。部分合作社沒(méi)有辦公室，或把辦公場(chǎng)所設(shè)在農(nóng)民家中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)為合作社的成員各自為陣，單個(gè)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)費(fèi)用的真實(shí)性和合法性難以確認(rèn)，稅收管理人員無(wú)法有效掌握合作社的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，無(wú)法保障稅收政策的有效落實(shí)。已享受農(nóng)林牧漁業(yè)優(yōu)惠政策的79戶農(nóng)民專業(yè)合作社中，只有25戶是盈利戶，其余54戶均為零負(fù)申報(bào)。就目前情況而言，農(nóng)民專業(yè)合作社的納稅申報(bào)意識(shí)淡薄，對(duì)納稅申報(bào)意義認(rèn)識(shí)不足，大多數(shù)認(rèn)為免稅企業(yè)不需要進(jìn)行申報(bào)，填報(bào)收入怕麻煩，所以零申報(bào)現(xiàn)象比較普遍，而事實(shí)上農(nóng)民專業(yè)合作社除了林果業(yè)種植需要幾年時(shí)間外，大部分是有產(chǎn)出的，只是銷售的對(duì)象一般都是消費(fèi)個(gè)體，不需要開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法控制其收入的真實(shí)性，給管理工作帶來(lái)一定的難度。各類農(nóng)民專業(yè)合作社面廣且分散，調(diào)查摸底和實(shí)地考察的難度較大。三、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理的建議（一）完善征管程序，強(qiáng)化合作社戶籍管理。要求農(nóng)民專業(yè)合作社將成員名冊(cè)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如果發(fā)生成員構(gòu)成變更，要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充備案。加強(qiáng)減免稅資格的審查和社內(nèi)企業(yè)成員的鑒別，以及社內(nèi)成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售和社外購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售的界限的劃分，防止農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)假借農(nóng)民專業(yè)合作社的身份騙取稅收優(yōu)惠待遇。要將國(guó)家關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社的法律法規(guī)和稅收政策，主動(dòng)向當(dāng)?shù)卣?、納稅人以及社會(huì)各界進(jìn)行匯報(bào)和宣傳，幫助其吃透政策、用好用對(duì)稅收優(yōu)惠，積極開(kāi)展政策輔導(dǎo)和辦稅輔導(dǎo)，幫助提高合作社會(huì)計(jì)核算水平和自主辦稅能力，引導(dǎo)合作社提高依法納稅意識(shí)。（三）規(guī)范發(fā)票使用規(guī)定，加強(qiáng)發(fā)票管理和審核，提高發(fā)票管理水平，監(jiān)督納稅人按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、繳銷發(fā)票，努力實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。主要是對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)品品種、常年產(chǎn)量、產(chǎn)量、管理水平等實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，合理確定納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)票種、領(lǐng)購(gòu)版位、領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，納稅人每次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票一般不得超過(guò)一個(gè)月的使用量。要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具的審核，防止利用免稅的優(yōu)惠政策、虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行非法代開(kāi)或虛開(kāi)發(fā)票、超范圍開(kāi)具等現(xiàn)象的發(fā)生，監(jiān)控其如實(shí)核算免稅收入，避免下游環(huán)節(jié)多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少國(guó)家稅款的流失。它在解決農(nóng)民增收，推廣農(nóng)村新技術(shù)、新成果及推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展等方面起到了不可忽視的重要作用。一、仙桃市農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展現(xiàn)狀近年來(lái)，我市按照農(nóng)民合作要求和市場(chǎng)發(fā)展需要，依托水產(chǎn)、畜禽、蔬菜三大特色產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品，引導(dǎo)扶持農(nóng)民發(fā)展專業(yè)合作社，促進(jìn)了農(nóng)民專業(yè)合作社組織的快速發(fā)展，形成了“建一個(gè)組織，興一個(gè)產(chǎn)業(yè)，活一方經(jīng)濟(jì)，富一方群眾”的可喜局面，先后形成了網(wǎng)箱養(yǎng)鱔區(qū)、科技養(yǎng)豬示范區(qū)、蝦蟹生態(tài)水產(chǎn)養(yǎng)殖區(qū)、雞鴨鵝家禽養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)帶和水果蔬菜種植板塊等。占成員總?cè)藬?shù)的90%以上，分別占全市農(nóng)民和農(nóng)戶總數(shù)的4%%。截止目前，全市有部級(jí)示范合作社3家，省級(jí)示范合作社6家，市級(jí)示范合作社10家。2008年，全市農(nóng)民專業(yè)合作組織比2005年增加了50家，增長(zhǎng)了近3倍。其中郭河等三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)均建有5個(gè)以上專業(yè)合作社。（二）創(chuàng)辦形式多樣。（三）覆蓋領(lǐng)域較廣。其中：%，%，水產(chǎn)類占25%，%，%。合作社服務(wù)涉及了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后各個(gè)環(huán)節(jié)。服務(wù)內(nèi)容由生產(chǎn)、進(jìn)銷服務(wù)為主正逐步向貯藏、加工領(lǐng)域延伸，服務(wù)區(qū)域也由本鎮(zhèn)本村為主，跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣域拓展。多數(shù)合作組織有比較規(guī)范的章程、組織機(jī)構(gòu)、制定了管理制度，能夠定期召開(kāi)社員大會(huì)。二、我市農(nóng)民專業(yè)合作社的成效農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展建設(shè)，在增加農(nóng)民收入、促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的作用越來(lái)越突出，受到廣大農(nóng)民的歡迎。合作組織打破了所有制、區(qū)域和行業(yè)界限，在最大范圍內(nèi)整合生產(chǎn)要素，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盲目性和隨意性，帶動(dòng)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。如我市綠生公司是全省主要扶持的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，年可加工生豬近30萬(wàn)頭，其生產(chǎn)的“綠生”牌鮮豬肉可以暢通進(jìn)入武漢各大超市，過(guò)去一直苦于養(yǎng)殖難發(fā)展、貨源難落實(shí)，這已成為制約綠生公司發(fā)展壯大的一個(gè)瓶頸，養(yǎng)豬場(chǎng)合作社成立后與綠生公司簽定協(xié)議，每年養(yǎng)殖生豬近20萬(wàn)頭，為公司健康發(fā)展解決了后顧之憂。合作組織通過(guò)與縱向體系比較完整的農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣部門(mén)聯(lián)合，形成縱橫交錯(cuò)的農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)推廣體系，有效解決農(nóng)技推廣問(wèn)題；改變了農(nóng)民過(guò)去“小打小鬧”、“單兵作戰(zhàn)”的方式，依托產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大規(guī)模，組建基地，推廣新品種，新質(zhì)量，提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)效益。（四）促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與農(nóng)民增收。（五）提高了農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)。通過(guò)實(shí)行民主選舉和自主管理，激發(fā)了農(nóng)民群眾參與農(nóng)民專業(yè)合作社管理的積極性，培養(yǎng)了農(nóng)民群眾民主管理的意識(shí)，成為引進(jìn)、推廣農(nóng)業(yè)技術(shù)和成果的有效載體。主要體現(xiàn)在：一是社會(huì)認(rèn)知程度有待提高。二是“散、小、弱”問(wèn)題比較突出。絕大多數(shù)合作社停留在初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的簡(jiǎn)單生產(chǎn)和銷售上，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力不強(qiáng)。目前，有規(guī)范的管理制度、健全的運(yùn)行機(jī)制、實(shí)行盈余二次返還的緊密型專業(yè)合作社少，多數(shù)合作社沒(méi)有形成內(nèi)部穩(wěn)定的合作交易機(jī)制，利益關(guān)系不緊密，發(fā)展的穩(wěn)定性較差。各有關(guān)職能部門(mén)對(duì)合作組織的發(fā)展重視不夠，支持乏力，也缺乏必要的規(guī)劃、引導(dǎo)和扶持政策和綜合協(xié)調(diào)管理。對(duì)于稅收管理而言，也是個(gè)全新的領(lǐng)域，國(guó)家為此先后出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，既涉及增值稅減免，也涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如何既讓農(nóng)民充分享受到國(guó)家賦予的政策扶持，又讓其在規(guī)范管理的軌道上發(fā)展?fàn)畲?，成為擺在我們面前的首要目標(biāo)。一是稅務(wù)登記不到位。辦理免稅備案手續(xù)4戶，辦理一般納稅人申請(qǐng)1戶。通過(guò)調(diào)查，這些合作社普遍認(rèn)為他們屬于免稅范圍，不需要辦理稅務(wù)登記、不需要辦理免稅備案手續(xù)。在辦理稅務(wù)登記的6戶合作社中，僅一戶因?yàn)樯暾?qǐng)辦理了增值稅一般納稅人資格后才申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)了銷售發(fā)票，其它5戶均未領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。三是納稅申報(bào)不實(shí)。農(nóng)民專業(yè)合作社以為免稅就是不申報(bào)，因此除一戶合作社按規(guī)定辦理免稅銷售收入申報(bào)外，其它均為零申報(bào)。（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。另外，部分合作社成立的主要目地是追求財(cái)政和信貸支持、享受稅收優(yōu)惠政策為目的，他們不愿意核算的太清楚，甚至人為的造假帳來(lái)應(yīng)付管理。（三）登記設(shè)立不規(guī)范。成員總數(shù)二十人以下的，可以有一個(gè)企業(yè)、事業(yè)單位或者社會(huì)團(tuán)體成員；成員總數(shù)超過(guò)二十人的，企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體成員不得超過(guò)成員總數(shù)的百分之五”。但是通過(guò)對(duì)辦理稅務(wù)登記的農(nóng)民專業(yè)合作社的調(diào)查，很多是由企業(yè)、經(jīng)紀(jì)人等