【正文】 情況如下： 年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25 %(300 000 247。2 = 156 000（元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得＝156 000 247。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得：每月工資應納個人所得稅稅額＝(15 000 一2 000)20 ％一375 = 2 225（元）全年工資應納個人所得稅稅額＝2225 12 = 26700（元）年終獎應納個人所得稅稅額＝156 00020 ％一375 = 30 825（元）全年應納個人所得稅稅額＝26 700 + 30 825 = 57 525（元）比原來少納個人所得稅稅額＝74 525 一57 525 = 17 000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關規(guī)定，只扣l 個月的速算扣除數(shù)，只有l(wèi) 個月適用超額累進稅率，另外11 個月適用的是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調(diào)整。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。（假設僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。(120%)1稅率180。(120%)=140%180。答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應該屬于明星的特許權使用費所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎聪群炗喴环輩⒓訌V告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬元。實施此方案后，甲企業(yè)應扣繳的個人所得稅計算如下：(l）甲企業(yè)應當扣繳該明星勞務報酬所得個人所得稅(2000007000)180。40%7000]180。(120%)＝ [(2）甲企業(yè)應當扣繳該明星特許權使用費所得個人所得稅（特許權使用費所得稅率只有一檔20 %)1200000180。20%＝（元）（120%）＝120%180。第八章 其他稅種納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機構借款費用證明。假設其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。參考答案： 第一種方案：(l)轉讓房地產(chǎn)收入總額＝2400（萬元)(2)扣除項目金額：① 取得土地使用權支付的金額＝324（萬元)② 房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1100（萬元)③ 房地產(chǎn)開發(fā)費用＝(324 + 1 100)10 % = （萬元)④ 加計20%扣除數(shù)＝(324 + 1 100)20 % = （萬元)⑤ 允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加= 2400 5 %(l + 7 % + 3 %)= 132（萬元)允許扣除項目合計＝324 + 1 100 + + + 132 = 1 （萬元)(3)增值額＝2400 = （萬元)(4)增值率＝ 100%= %(5)應納土地增值稅稅額＝ 30%一O = （萬元)(6)獲利金額＝收入一成本一費用一利息一稅金＝ 2 400 一324 一1 100 一100 一132 ＝ （萬元)第二種方案：(l)轉讓房地產(chǎn)扣除項目金額＝（萬元)(2)增值額＝2370 = （萬元)(3)增值率＝ 100% =% 該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20 %，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20 %。，原值1 000 萬元。從流轉稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？ 答案：方案一：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產(chǎn)稅稅額＝120000O12 % = 144000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產(chǎn)稅稅額＝10 000 000(l 一30 %) % = 84 000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節(jié)省稅費＝210 000 一150 000 = 60 000（元)第三篇：納稅籌劃 案例分析納稅籌劃：案例分析（答案查復習指導），年收入預計在60萬元左右。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75 元，當月銷售6 000 條。假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。）計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。，決定通過當?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。（假設僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。(120%)1稅率180。(120%)=140%180。，原值1 000 萬元。從流轉稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。第四篇：增值稅納稅籌劃課堂教學案例第二章 增值稅納稅籌劃案例◆增值稅納稅人身份的納稅籌劃 ◇增值率節(jié)稅點判別法及其運用（1）不含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購進額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%, 則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率D＝（S－P）/ S 100% 應納的增值稅為S17%D b：小規(guī)模納稅人應納的增值稅為S3%一般納稅人節(jié)稅點E＝D＝如果一般納稅人適用13%的低稅率，節(jié)稅點又是多少？ 答：：要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足： 解得，S17%D＝S3%，一般納稅人節(jié)稅點(無差別平衡點增值率)E＝D＝%（2）含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定 ◇增值率節(jié)稅點判別法及其運用假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅購進額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的含稅銷售額增值率Dt＝（St－Pt）/ St100%應納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt b：小規(guī)模納稅人應納的增值稅為St/(1+3%)3% 一般納稅人節(jié)稅點Et＝Dt＝如果一般納稅人適用13%的低稅率，節(jié)稅點又是多少 答：：要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足： St /（1+17%）17%Dt= St /（1+3%）3% 解得，一般納稅人節(jié)稅點Et＝Dt＝% ◇抵扣率節(jié)稅點判別法及其運用D＝（S－P）/S100%＝（1－P/S）100%＝1－不含稅可抵扣購進額占銷售額的比重 Dt＝（St－Pt）/St100%＝（1－Pt/St）100%＝1－含稅可抵扣購進額占銷售額的比重以增值稅稅率