【正文】 位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,避免或降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),科學(xué)、合理地使用資源,順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。實(shí)施有效性企業(yè)內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化。關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度,就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中,都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性摘要:內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo),必須要建立一整套內(nèi)部控制制度。為此,本文首先討論了企業(yè)內(nèi)部控制的概論,接著分析了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的關(guān)鍵問題,最后研究了提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施。內(nèi)部控制實(shí)施。使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、。從目前的情況來看,有不少企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在一些問題,控制效果不能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的關(guān)鍵問題 控制環(huán)境薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),決定著內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)與規(guī)則,包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格和董事會(huì)的關(guān)注、指導(dǎo)等。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,主要表現(xiàn)為:(1)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不完善,內(nèi)控組織虛位。(2)企業(yè)制度不健全。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。(3)人員素質(zhì)較低、誠信度不足。 管理機(jī)制不夠完善許多企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),實(shí)現(xiàn)了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制,而在實(shí)際工作中,并未建立真正的法人治理結(jié)構(gòu)。 對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益,其形成的效益需要經(jīng)過較長時(shí)間后才能體現(xiàn)出來。所以有的企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,會(huì)束縛自己的手腳。提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施 建立科學(xué)完整的控制程序控制程序,它是管理部門為實(shí)現(xiàn)其特定控制目的而建立的業(yè)務(wù)處理的工作步驟。人作為企業(yè)的主體,作為企業(yè)各項(xiàng)政策的執(zhí)行者,應(yīng)該最先從根本上提高自身對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度,這是提高我國企業(yè)內(nèi)部控制效果的首要條件,只有企業(yè)各級人員認(rèn)識(shí)上得到了提高,企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或成員才能真正的貫徹企業(yè)的各項(xiàng)制度,只有提高認(rèn)識(shí),才能增強(qiáng)自覺性,企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實(shí)到位。通過信息化手段整合企業(yè)的整個(gè)資源,及時(shí)提供各方面所需的會(huì)計(jì)、管理信息,可以使企業(yè)管理者掌權(quán)企業(yè)的運(yùn)營狀況,以便為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。內(nèi)部控制的成功與否,取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為,而企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為是關(guān)鍵。因此,提高企業(yè)負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)更為重要。良好的人力資源政策對培養(yǎng)企業(yè)人員,提高企業(yè)人員的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。企業(yè)經(jīng)營管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。 重視對各單位內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇,而進(jìn)入了多元化控制階段。尤其是在利用信息化技術(shù)來實(shí)施內(nèi)部控制制度,實(shí)務(wù)運(yùn)用的指導(dǎo)顯出了必要性,如果缺乏對計(jì)算機(jī)理論知識(shí)的一些必要了解和操作的熟練性,利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制會(huì)適得其反,因?yàn)檫@些處理系統(tǒng)第一手的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)仍然是靠人來實(shí)現(xiàn)的。 強(qiáng)化外部監(jiān)督發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督,定期或不定期地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查評價(jià)。 控制標(biāo)準(zhǔn)要明確考核和評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。每項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)書面成文,并把它交給負(fù)責(zé)實(shí)施的人員。 嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度它包含三層意思:一是會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須依據(jù)事前授權(quán)分責(zé)的權(quán)限行事。三是對于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離。面對這種無法回避的現(xiàn)實(shí),我國企業(yè)要想在世界市場中站住腳并求得發(fā)展,就必須在技術(shù)和管理兩方面下功夫,迎頭趕上。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,逐步完善法人治理結(jié)構(gòu),是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要方面。然而，雖然我國很多企業(yè)都實(shí)施了內(nèi)部控制制度，特別是大企業(yè)和國有企業(yè)，但從我國內(nèi)部控制制度實(shí)施情況來看，仍然存在著很多的問題，阻礙了內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制要素；控制措施1導(dǎo)言 研究背景及意義 研究背景現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理,對外滿足社會(huì)需要,逐步發(fā)展起來的自我檢查、調(diào)整及制約系統(tǒng)。隨著外部審計(jì)師的需要和企業(yè)管理當(dāng)局的認(rèn)識(shí)更新,近十幾年來,內(nèi)部控制已在世界各國得到推廣和應(yīng)用,成為大中型企業(yè)進(jìn)行有效管理必不可少的技術(shù)。 研究意義國內(nèi)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與國外相比還存在一定的差距?，F(xiàn)實(shí)中,存在著大量的企業(yè)經(jīng)營失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營的情況,這在很大程度上都要?dú)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或失效。因此建立和完善內(nèi)部控制制度已成為了我國企業(yè)當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。 研究內(nèi)容本文在對內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了定義,并介紹了內(nèi)部控制的研究動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上。最后,在分析其產(chǎn)生問題的深層次的原因后,提出有效保障內(nèi)部控制執(zhí)行的措施。 研究方法（1）規(guī)范研究方面：以COSO報(bào)告和國家頒布的一系列關(guān)于內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī)為基礎(chǔ),研究內(nèi)部控制。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個(gè)階段。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。目前,我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后,使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)成了最緊迫的課題之一。然而,對我國來講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始,會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制。側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí),而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高。 企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。 企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)審部門形同虛設(shè)。但是,在我國,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能, 有效保障內(nèi)部控制實(shí)施的措施加強(qiáng)且有的內(nèi)部控制建設(shè),是該企業(yè)重新打造自我和提升自我的一個(gè)著力點(diǎn)。具體來講,應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn),以保證該企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施： 提高管理層認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行的成功與否,關(guān)鍵看管理者的認(rèn)識(shí)。要在激烈的市場競爭中立于不敗,保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè),注重企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施,確保企業(yè)的每個(gè)崗位和人員、每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度或程序來辦理,并將內(nèi)部控制的建設(shè)作為一項(xiàng)長期任務(wù)來完成。 提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)通過對外招聘,吸引年輕的會(huì)計(jì)人員,改善企業(yè)會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 建立一套完整的內(nèi)部控制制度為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的有效性,應(yīng)注意完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制,即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。其次。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒有考核考評、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰,就無法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行,因而只有對內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評價(jià),獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制首先要切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能,內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價(jià)、服務(wù)和監(jiān)控型,要拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,規(guī)范審計(jì)行為,突出內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)職能,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。最后要實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。結(jié)論內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。內(nèi)部控制不利能夠讓企業(yè)蒙受重大損失,甚至破產(chǎn)。這其中內(nèi)部控制失敗是最顯著的表現(xiàn)。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),研究得出我國企業(yè)目前存在的問題主要原因是：管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高；內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性；內(nèi)部監(jiān)督不力。該企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn)：提高管理層認(rèn)識(shí)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)；建立一套完整的內(nèi)部控制制度；強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：，法律意識(shí)淡薄。事實(shí)上有不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)對其缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)的日常控制依賴于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對人、財(cái)、物的全方位管理。3．適用性原則。4．可行性原則。5．有效性原則。6．成本效益原則。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。如費(fèi)用報(bào)銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財(cái)務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實(shí)性及有效性，再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報(bào)銷。一是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。二是強(qiáng)化內(nèi)部牽制。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。而且在通常情況下，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核5個(gè)步驟，每個(gè)步驟必須嚴(yán)格分開，不允許“一手清”?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。3．會(huì)計(jì)記錄控制。尤其是采用電算化會(huì)計(jì)的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會(huì)計(jì)記錄完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。同時(shí)，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4．資產(chǎn)保護(hù)控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動(dòng)的控制等。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。盤點(diǎn)控制是指對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。5．員工素質(zhì)控制。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對員工進(jìn)行控制。21世紀(jì)不在是一個(gè)人單打獨(dú)的世界，它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存，“團(tuán)結(jié)就是力量”，企業(yè)亦如此。全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。通過實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。業(yè)績報(bào)告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。但是，要注意業(yè)績報(bào)告的真實(shí)性。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問題。強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。有活力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。面對新的形勢，企業(yè)管理者希望把握機(jī)會(huì)把企業(yè)做大、做強(qiáng)。目前，由于種種原因致使我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在著很多問題，內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性有待于進(jìn)一步提高。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制 有效性 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)AbstractChina39。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部控制制度被廣泛采用，并且日趨完善，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)揮著積極的作用。一是內(nèi)部牽制階段，20世紀(jì)40年代前，為適應(yīng)這一時(shí)期生產(chǎn)力落后，大規(guī)模商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對會(huì)計(jì)賬目與會(huì)計(jì)工作實(shí)施崗位分離和相互牽制，使得任何一個(gè)部門或人員都不能獨(dú)立地控制會(huì)計(jì)賬目，并且使兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和人員能夠?qū)?huì)計(jì)賬目實(shí)現(xiàn)交叉檢查或交叉控制；二是內(nèi)部控制制度階段，20世紀(jì)40年代~80年代，適應(yīng)這一時(shí)期資本主義商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)，在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的推動(dòng)下，內(nèi)部控制由早期的單一的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)