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企業(yè)內(nèi)部控制制度-在線瀏覽

2024-11-15 12:29本頁面
  

【正文】 登記銀行帳外,還要登記支票領(lǐng)用簿,以便查詢。如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付。四、現(xiàn)金盤點(diǎn)制度(一)盤點(diǎn)前,應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報(bào)銷的原始單據(jù),應(yīng)在約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)沖帳、報(bào)賬。(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符,每周一次,并做好記錄。六、獎(jiǎng)罰規(guī)定(一)盤點(diǎn)工作按期執(zhí)行,如未執(zhí)行或執(zhí)行不好,第一次警告,第二次罰款1050元。(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記,根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況,罰款105000元。第三篇:《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度【摘要】內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志,企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運(yùn)用,從而達(dá)到利益最大化。【關(guān)鍵詞】 企業(yè):內(nèi)部控制:內(nèi)部控制制度企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。但是現(xiàn)今,有相當(dāng)一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,會(huì)計(jì)秩序混亂,違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生,管理失控,資金得不到有效的運(yùn)用,企業(yè)運(yùn)營的失敗。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述(一)內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是是指單位為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,保證資產(chǎn)的安全和完整,保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,防范、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制,而不是局部性控制。經(jīng)常性。潛在性。不論采取何種管理方式,執(zhí)行何種業(yè)務(wù),均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制,彼此之間都是相互管聯(lián)的,一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。二、內(nèi)部控制的作用(一)保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整企業(yè)管理者在對企業(yè)經(jīng)營管理時(shí),必須及時(shí)掌握各種信息,確保決策的正確性。因此,建立內(nèi)部控制制度能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性??梢杂行У目刂票締挝坏纳a(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。(三)為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督以真實(shí)可靠地會(huì)計(jì)信息為依據(jù),檢查對錯(cuò),揭露弊端,確定經(jīng)濟(jì)效益。所以,良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費(fèi)和錯(cuò)漏舞弊發(fā)生,提高生產(chǎn)、經(jīng)營、管理效率,降低企業(yè)成本費(fèi)用,使企業(yè)利益最大化。然而,所有的事物都有其弊端。主要有下三個(gè)因素(一)管理越權(quán)因素如果一個(gè)企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進(jìn)行舞弊,那么這個(gè)企業(yè)無論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)做得多么好,它也得不到很好的發(fā)揮。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實(shí)施中起主導(dǎo)作用,或多的就會(huì)出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制,造成內(nèi)部控制的實(shí)效。但在實(shí)際工作中,卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊,使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高,不能適應(yīng)崗位的需求。四、內(nèi)部控制面臨的問題(一)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足,存在一定的偏差長期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,很多的企業(yè)對內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大,使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)?,F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。另外,企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控。另外,在內(nèi)審的職能下,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職能的效率等方面,未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度(一)正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求,也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。(二)明確控制目標(biāo)企業(yè)應(yīng)著眼于全局,建立全面的內(nèi)部控制制度體系。為此,企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo),包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等,以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的方向。(三)完善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。因此,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)各層次間的溝通和情感的交流,消除管理者和被管理者之間的隔閡,積極調(diào)動(dòng)企業(yè)成員的積極性。(四)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵,企業(yè)要通過科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。在工作的安排上,要實(shí)施崗位輪換制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。(五)強(qiáng)化外部監(jiān)督,督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度從傳統(tǒng)意義上說,對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào),合理分工,加強(qiáng)彼此間的信息交流,形成有效的監(jiān)督合力。同時(shí),要大力發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師事業(yè),充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性,履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能。對一個(gè)企業(yè)來說,內(nèi)部控制制度的合理完善,能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞:中小企業(yè); 內(nèi)部控制;完善措施中國分類號(hào): 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001828X(2014)06001一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題控制環(huán)境往往涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性及職權(quán)與責(zé)任的分配,人力資源的招聘與評價(jià)等,控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。企業(yè)內(nèi)部委托代理關(guān)系不明確,所有者經(jīng)營者合二為一,決策與執(zhí)行的職能高度集中,沒有形成相互的制衡機(jī)制;企業(yè)管理者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營,過分看重企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益,忽視對企業(yè)文化的建設(shè),是典型的“重生產(chǎn),輕管理”思想;部分家族企業(yè)在經(jīng)營目標(biāo)等問題上“一言堂”,用人制度上“任人唯親”,談不上招聘選拔機(jī)制,更談不上激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制,嚴(yán)重制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。部分企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)評估認(rèn)識(shí)不足,防范意識(shí)不強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)管理部門如同虛設(shè),缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對機(jī)制、評估機(jī)制,業(yè)務(wù)決策都是“一人說了算”,因此在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)使企業(yè)陷入一種惡性鏈,即出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)――沒有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制――企業(yè)受風(fēng)險(xiǎn)影響生產(chǎn)經(jīng)營遭受損失――會(huì)計(jì)造假粉飾報(bào)表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)??刂苹顒?dòng)的范圍僅限于某一生產(chǎn)過程或某一重要部門,沒有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)具備廣泛的信息溝通渠道,企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,忽視橫向間的交流協(xié)調(diào),從而導(dǎo)致信息的傳遞僅僅局限于從上而下,從管理者到執(zhí)行者;執(zhí)行者到管理者的信息反饋,不同部門間的信息交流則沒有一個(gè)很好的溝通渠道來保證實(shí)施。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的保障機(jī)制,決定著內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行。內(nèi)審部門普遍存在重審計(jì)監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè),強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多,提倡“事前、事中監(jiān)督”的少,忽視了防錯(cuò)防弊這一職能,導(dǎo)致內(nèi)部控制無法正常有效地運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)做到:,設(shè)計(jì)合理的組織機(jī)構(gòu),明確各階層的權(quán)利義務(wù),實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權(quán)制衡模式;,為內(nèi)部控制的實(shí)施提供有力保障。內(nèi)部控制的核心就是控制活動(dòng)。內(nèi)部控制活動(dòng)不能流于形式,做表面文章,而要真正對內(nèi)部控制活動(dòng)過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理,確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行,發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應(yīng),企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng),提高信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性,保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策,使企業(yè)能夠迅速的掌握市場動(dòng)態(tài)和政策引導(dǎo),及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向,確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制,能幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題,采取整改措施,改善經(jīng)營管理。內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面的動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程,只有與企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)緊密相連,并融入其中,才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。參考文獻(xiàn):[1][M],2005:P1720.[2][M],2005:P43.[3],2006(5):P2528.[4],2006(8):P2830.[5][M],2009:P3537.[6][M].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,.[7][M].長三角,2010(9):P18.[8][M].科技信息,2010(12):P2021.第五篇:房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制制度第一章 總 則第一條 為有效落實(shí)公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制,保障公司經(jīng)營管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性,在公司的日常經(jīng)營運(yùn)作中防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營效率和盈利水平,根據(jù)《加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制工作指引》、《萬科企業(yè)股份有限公司章程》、《萬科企業(yè)股份有限公司員工行為手冊》、各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度等有關(guān)規(guī)則,制定本制度。第二章 主要內(nèi)容第三條 本制度主要包括以下各專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部:括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等內(nèi)容。股東大會(huì):《股東大會(huì)議事規(guī)則》明確“股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu),以下事項(xiàng)須由股東大會(huì)討論:(1)決定公司經(jīng)營方針和投資計(jì)劃;(2)選舉和更換董事,決定有關(guān)董事的報(bào)酬事項(xiàng);(3)選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事,決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng);(4)審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告;(5)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告;(6)審議批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;(7)審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;(8)對公司增加或者減少注冊資本作出決議;(9)對發(fā)行公司債券作出決議;(10)對公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議;(11)修改公司章程;(12)對公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出決議;(13)審議代表公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份總數(shù)的百分之五以上的股東的提案;(14)審議法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)決定的其他事項(xiàng)。(具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1-1)董事會(huì):《董事會(huì)議事規(guī)則》明確董事會(huì)是公司的經(jīng)營決策中心,對股東大會(huì)負(fù)責(zé)。《董事會(huì)議事規(guī)則》明確了董事會(huì)的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范董事會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及運(yùn)作程序,充分發(fā)揮董事會(huì)的經(jīng)營決策中心作用。(具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1-3)監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán):(1)檢查公司的財(cái)務(wù),對公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)行使監(jiān)督權(quán);(2)對董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;(3)對董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí),要求予以糾正;不予糾正的,有權(quán)向股東大會(huì)報(bào)告;(4)經(jīng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事表決同意,提議召開臨時(shí)股東大會(huì);(5)列席董事會(huì)會(huì)議;(6)公司章程規(guī)定或股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。同時(shí),也規(guī)定了副總經(jīng)理得主要職權(quán):(1)副總經(jīng)理作為總經(jīng)理的助手,受總經(jīng)理委托分管部門的工作,對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并在職責(zé)范圍內(nèi)簽發(fā)有關(guān)的業(yè)務(wù)文件?!犊偨?jīng)理工作條例》進(jìn)一步完善了公司的治理結(jié)構(gòu)。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布各項(xiàng)規(guī)范制度,必須根據(jù)公司的總體經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行土地儲(chǔ)備及項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營等,公司對各子公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金調(diào)配、人員編制、職員錄用、培訓(xùn)、調(diào)配和任免實(shí)行統(tǒng)一管理,以此保證公司在經(jīng)營管理上的高度集中。招聘管理:(1)目的:規(guī)范招聘流程,提高招聘的專業(yè)水平。公司首先考慮內(nèi)部的人力資源儲(chǔ)備情況,然后
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