【正文】 ，申請(qǐng)退稅的單證齊全。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。12（匯率）＝90萬(wàn)元征退稅率之差＝17％5％＝12％9012％＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值產(chǎn)品銷售成本稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 借：應(yīng)收外匯賬款 90萬(wàn)元貸：出口銷售收入 90萬(wàn)元當(dāng)月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬(wàn)元，其中退稅審批20萬(wàn)元、免抵14萬(wàn)元。34萬(wàn)元 例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。出口電纜退稅率5％。10萬(wàn)元當(dāng)月收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬(wàn)元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬(wàn)元：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 11萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：50（匯率）＝247。且未能在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件要求，對(duì)這部分出口銷售進(jìn)行征稅：10（匯率）＝247。當(dāng)月來(lái)料加工手冊(cè)項(xiàng)下出口5萬(wàn)美元，其中加工費(fèi)1萬(wàn)美元。（1+％）＝借：原材料－輔料 10萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 ，設(shè)臺(tái)帳管理。（1+％）＝借：應(yīng)收賬款 6萬(wàn)元貸：銷售收入－內(nèi)銷收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出口銷售：1（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 貸：銷售收入－出口銷售收入 計(jì)算來(lái)料加工進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：5（匯率）247。（+）＝借：銷售成本－出口銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理淮安共濟(jì)國(guó)際貿(mào)易公司收購(gòu)紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：購(gòu)進(jìn)布一批，價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（1+％）＝＝借：庫(kù)存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：應(yīng)付賬款 60萬(wàn)元轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。借：應(yīng)收賬款 貸：商品銷售收入 70萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 貸：商品采購(gòu)進(jìn)口材料 眾志公司以80萬(wàn)元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：應(yīng)付賬款 眾志公司出口銷售10萬(wàn)美元10（匯率）＝借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅＝借：應(yīng)收出口退稅 6萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元借：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬(wàn)美元10（匯率）＝借：商品采購(gòu)進(jìn)口材料 貸：應(yīng)付外匯賬款 材料入庫(kù)借：材料物資 貸：商品采購(gòu)進(jìn)口材料 委托淮安羅蘭機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床借：委托加工材料 貸：材料物資 加工機(jī)床收回，同時(shí)收到羅蘭加工費(fèi)發(fā)票15萬(wàn)元（不含稅價(jià)）借：委托加工材料 15萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)付賬款 商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：委托加工材料 出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報(bào)退稅（退稅率17％）借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理淮安瀟瀟進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價(jià)40萬(wàn)美元。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 302萬(wàn)元貸：銷售收入 萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）例五：外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)征稅賬務(wù)處理淮安暮雨進(jìn)出口有限公司，上半年有委托加工方式進(jìn)料加工出口床單20萬(wàn)美元的單證，因申報(bào)過(guò)期不能通過(guò)審核，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅：該筆業(yè)務(wù)加工費(fèi)100萬(wàn)元（不含稅價(jià)），退稅率11％。（1+％）17％＝借：出口銷售收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，出口至美國(guó)，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2．5萬(wàn)美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫(kù)時(shí)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫(kù)存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22800 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貸款已用銀行存款支付。該化妝品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬(wàn)元，增值稅退稅率為13％。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本 5000000 貸：庫(kù)存商品 5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)入成本的征退稅差=700 000 x(17％13％)=28000(元)借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅104000元，并已做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實(shí)際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報(bào)退稅數(shù)相差10400元。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)繳已退(免)的稅款，如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；如出門企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號(hào)的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\(yùn)貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”(以下簡(jiǎn)稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。(2)已申報(bào)、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。同時(shí)，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，企業(yè)補(bǔ)報(bào)的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機(jī)關(guān)。對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時(shí)，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時(shí)扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。按下列公式確定：退稅計(jì)算依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 應(yīng)退稅額：退稅計(jì)算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報(bào)關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)稅額。(1)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同，包括 筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等：該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。(2)出口貨物明細(xì)單。在出口交易中，對(duì)國(guó)外開來(lái)的信用證等憑證審核無(wú)誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫(kù)單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱為“關(guān)單”。包括：流運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)和郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效?！昂＿\(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物。詼單上面載出口合同號(hào)。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。除來(lái)料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報(bào)出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。(2)到主管商務(wù)部門辦理備案登記。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(8)從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單。(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))247。貨物出口銷售后不計(jì)銷項(xiàng)稅額，而依其購(gòu)入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進(jìn)項(xiàng)稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計(jì)算退稅。凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，試計(jì)算該批化妝品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：450 如何辦理《出口貨物退運(yùn)己辦結(jié)稅務(wù)證明》？企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù)。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。主管出口退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請(qǐng)后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送的《代理出口末退稅