【正文】 %，退稅率為13%（假定該企業(yè)期初沒有留抵稅額），計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退稅額和免抵稅額。第二篇：出口退稅規(guī)范習(xí)題出口退稅規(guī)范習(xí)題一、填空題（免）稅，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（20個(gè)工作日內(nèi)）〔從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國(guó)庫(kù)〕辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)將具體內(nèi)容及處理意見（一次性）書面告知出口企業(yè)。（免）稅事項(xiàng)，統(tǒng)一由（申報(bào)受理崗）受理，經(jīng)人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗按規(guī)定進(jìn)行審核、調(diào)查、復(fù)審、核準(zhǔn)后，由（申報(bào)受理崗）將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。復(fù)審?fù)ㄟ^且需由核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的，簽署（通過的意見）并將結(jié)果傳遞給核準(zhǔn)崗。（2個(gè)工作日）內(nèi)，將其送交國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，并在收到國(guó)庫(kù)返回的退庫(kù)憑證相應(yīng)聯(lián)次的當(dāng)日或次日進(jìn)行（銷號(hào)處理）。（審核系統(tǒng)）對(duì)復(fù)審崗提交的（審核結(jié)果）進(jìn)行審批，并在出口退（免）稅（計(jì)劃）內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的審批方式對(duì)準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù)數(shù)額進(jìn)行審批，同時(shí)在審核系統(tǒng)內(nèi)簽署（審批意見）。（稅收收入退還書）,開具時(shí)均不允許（人工錄入）或進(jìn)行修改。 、審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)或原材料在國(guó)內(nèi)涉稅情況、貨物流、資金流情況以及供貨企業(yè)的產(chǎn)能等有疑問的,可向供貨企業(yè)所在地的縣以上國(guó)稅機(jī)關(guān)（）。 ，應(yīng)要求供貨企業(yè)按規(guī)定填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》及電子數(shù)據(jù)，對(duì)《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管軟件中該企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行分析，并派（）對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。 《預(yù)警核查報(bào)告》。 （免）稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在偷、騙稅以外的其他稅收問題的，經(jīng)（）核準(zhǔn)移交相關(guān)部門處理。 ，在出口退（免）稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后，即可進(jìn)行正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)不需要提供（）。% % % %三、多項(xiàng)選擇題（免）稅審批由以下機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。（免）稅審核系統(tǒng) （免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗、人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評(píng)估崗、預(yù)警分析崗、系統(tǒng)維護(hù)崗。 （）。（） D.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)碼與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單上的編號(hào)是否一致 （免）稅審批權(quán)限下放至縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局的條件是（）。 ，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在審核系統(tǒng)錄入《進(jìn)戶實(shí)地核查臺(tái)賬》報(bào)復(fù)審崗核準(zhǔn)后，開展實(shí)地核查工作。（）、（免）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）、改組以及合并、分立而新設(shè)立的出口企業(yè)的前身存在上述情形之一的 （免）稅審核關(guān)注信息包括（）。 四、判斷題（免）稅業(yè)務(wù)，不得做出與國(guó)家規(guī)定相悖的決定。（）（免）稅，人工審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、計(jì)算機(jī)審核崗相鄰兩個(gè)崗位不允許兼崗，復(fù)審崗可兼任上述崗位。并對(duì)所受理的申請(qǐng)資料進(jìn)行審查并簽署初審意見。（）、差額審批、等比審批、暫緩審批、不予辦理審批、撤銷審批、批量審批等。核查人員不得少于2人。（）（免）稅政策執(zhí)行情況的檢查可以是綜合檢查、專項(xiàng)檢查或執(zhí)法檢查，既可以檢查出口企業(yè)，也可以延伸檢查國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法行為。（），省局及以下國(guó)稅機(jī)關(guān)不得修改。（），未經(jīng)稅務(wù)總局允許，不得擅自改動(dòng)由稅務(wù)總局設(shè)定的審核配置項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)值。答：管理出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗、人工審核崗、計(jì)算機(jī)審核崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、綜合管理崗、信息管理崗、調(diào)查評(píng)估崗、預(yù)警分析崗、系統(tǒng)維護(hù)崗。（2）人工審核崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門或辦稅服務(wù)廳。（4）綜合管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門。（6）復(fù)審崗由進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)人或沒有審批權(quán)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。（8）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)電子稅務(wù)管理部門（信息中心）。（免）稅企業(yè)分類管理類別及標(biāo)準(zhǔn)。一類企業(yè)的主要標(biāo)準(zhǔn)是：上一年末凈資產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅總額，納稅信用等級(jí)為B級(jí)以上，未發(fā)生過違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形。四類企業(yè)的主要標(biāo)準(zhǔn)是：納稅信用等級(jí)為D級(jí)，因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理過的，海關(guān)信用管理認(rèn)定為失信企業(yè)。一、三、四類以外的為二類。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫一份申請(qǐng)書即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷單的前提是在中國(guó)電子口岸先網(wǎng)上申請(qǐng),申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。）核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報(bào)關(guān)前，需在網(wǎng)上進(jìn)行電子備案，即出口口岸的備案。外匯管理局核銷去外管局核銷之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號(hào)進(jìn)行企業(yè)交單。2））報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，即進(jìn)入“國(guó)際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報(bào)。（電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)報(bào)送查詢報(bào)送報(bào)送）進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。第四篇：出口退稅論文淮北師范大學(xué)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易教程論文淺析我國(guó)出口退稅政策及完善措施13國(guó)貿(mào)20131003015李貴2015/12/29[ 淺析我國(guó)出口退稅政策及完善措施摘要：通過對(duì)出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國(guó)出口退稅政策存在的問題、問題出現(xiàn)原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國(guó)的出口退稅政策，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。一九九四年八屆人大常委會(huì)第七次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》第三十四條已確定 ,出口退稅是我國(guó)一項(xiàng)主要的促進(jìn)貿(mào)易措施。我國(guó)外匯儲(chǔ)備歷年變化（19952011），數(shù)據(jù)來自中國(guó)人民銀行從上圖可以看出，19902015年我國(guó)出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關(guān)，并仍呈現(xiàn)緩慢上升態(tài)勢(shì)，說明出口退稅方興未艾，順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展潮流。2006~2010年出口額、財(cái)政收入、國(guó)內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)來自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2010》。二、我國(guó)企業(yè)騙取出口退稅案例案例：“勞聯(lián)”騙稅大案。共騙取國(guó)家出口退稅2100多萬元。案發(fā)后，執(zhí)法機(jī)關(guān) 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。三、我國(guó)出口退稅制度存在的問題(一)騙稅嚴(yán)重，阻礙了退稅工作的順利進(jìn)行我國(guó)自實(shí)行出口退稅政策以來，出口騙稅就屢有發(fā)生，一些國(guó)際國(guó)內(nèi)不法分子在巨大利益的驅(qū)動(dòng)下，利用各種手段大肆騙取國(guó)家稅款，他們不斷從事“自帶客戶、自帶貨源、自代匯票、自行報(bào)關(guān)、不見出口產(chǎn)品、不見供應(yīng)貨主、不見外商”的“四自三不見”和 “買單”業(yè)務(wù)，使國(guó)家財(cái)政蒙受了巨大損失,形成了1990年以來的兩次騙稅高潮:即1990年在全國(guó)出現(xiàn)的以出口高稅率產(chǎn)品為名，實(shí)為騙稅的潮流和2000年廣東潮陽(yáng)普寧地區(qū)發(fā)生的以設(shè)立虛假企業(yè),虛開增值稅專用發(fā)票，專業(yè)分工，集團(tuán)作案,涉嫌騙取出口退稅42億的驚天大案。為此國(guó)家兩次下調(diào)出口貨物退稅率，恢復(fù)使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認(rèn)證系統(tǒng)，增加海關(guān)電子信息和外匯核銷單信息等等。(二)退稅周期長(zhǎng)，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，增加了退稅成本出口企業(yè)在辦理退稅時(shí)，必須要求單證齊全(包括紙質(zhì)單證和信息）,否則不予退稅。而實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)性企業(yè),從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個(gè)月，如果加上出口貨物報(bào)關(guān)單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時(shí)間就會(huì)更長(zhǎng)，有的甚至要超過半年。(三)地方政策與國(guó)家政策存在著差異性，使稅收法規(guī)顯得很不嚴(yán)肅 有的地方出于對(duì)本地區(qū)利益考慮，利用現(xiàn)行出口退稅有些政策不明確、不規(guī)范、規(guī)定多等特點(diǎn)，擅自制定了一些同國(guó)家現(xiàn)行政策相違背的地方性政策,使稅法顯得很不嚴(yán)肅。有的地方以減少進(jìn)口抵扣稅額，人為擴(kuò)大“免抵”調(diào)庫(kù)額的方法來增加地方的財(cái)政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負(fù)擔(dān)，也使稅法失去了剛性?！睆脑砩现v,增值稅具有商品整體稅負(fù)與稅率相一致的特征，即設(shè)計(jì)稅率17%，說明增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅負(fù)擔(dān)率為17%,產(chǎn)品出口后按17%的稅率予以退稅，才能實(shí)現(xiàn)零稅率，但實(shí)際上,增值稅中存在著某些稅收減免、返還、虛抵等優(yōu)惠政策,如校辦、福利企業(yè)的先征后返，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品虛擬稅額，有的地區(qū)還存在著諸如變相包稅、核定征收率等變通執(zhí)行稅收政策的情況，因此，很難準(zhǔn)確地計(jì)算名義稅率與實(shí)際稅負(fù)的差異，在實(shí)際工作中，不可避免地出現(xiàn)了征多退少與征少退多的問題，進(jìn)而造成稅負(fù)不公。，手續(xù)繁雜，是出現(xiàn)上述問題的另一個(gè)重要原因（1）出口退稅手續(xù)繁雜因?yàn)槌隹谕硕愂窃谡鞫惒块T、出口企業(yè)、海關(guān)、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個(gè)環(huán)節(jié)的共同醞合和協(xié)作下完成的，一批貨物從購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)到報(bào)關(guān)出口及收匯再辦完退稅,其中要經(jīng)歷對(duì)購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)出口貨物抵扣憑證、貨物出關(guān)査驗(yàn)、外匯結(jié)算各環(huán)節(jié)真實(shí)性的認(rèn)定、企業(yè)退稅額計(jì)算準(zhǔn)確性的認(rèn)定、稅務(wù)部門對(duì)各類憑證信息真?zhèn)蔚木C合認(rèn)定等多個(gè)環(huán)節(jié)，且審批手續(xù)繁瑣，這是出口退稅不能及時(shí)足額到位的一個(gè)重要原因。除此之外，申報(bào)時(shí)還有許多報(bào)表。（2）對(duì)出口貨物的應(yīng)退稅稅額審計(jì)監(jiān)督不力目前實(shí)行的審核辦法主要是單單對(duì)應(yīng)審核，這種審核是必要的，但對(duì)一些熟悉退稅辦法的騙稅者來說不一定起作用。（3）征管手段落后出口退稅部門在審核各種報(bào)表和單證的真?zhèn)螘r(shí)，大部分依靠的是手工操作或人機(jī)結(jié)合方式來進(jìn)行的。3．出口退稅制度變化過頻過快，政策缺乏連續(xù)性、穩(wěn)定性自從我國(guó)恢復(fù)出口退稅制度以來，出口退稅政策始終處于一種不斷的調(diào)整變化過程中。近幾年來,出口退稅又和稅收收入聯(lián)系起來，使得從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和稅收工作人員更加無所適從，不僅加大了工作量使該項(xiàng)工作進(jìn)一步復(fù)雜化,而且大大增加了退稅成本。忽視對(duì)出口退稅的監(jiān)督,這是地方政府行為不當(dāng)?shù)母?。四、解決對(duì)策我國(guó)在出口退稅方面問題不斷，出口退稅辦法本身的缺陷已到了非改不可的地步。建立健全新的出口貨物零稅率機(jī)制,是一個(gè)逐步積累、循序漸進(jìn)的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。當(dāng)然 ,一下做到這一步是不可能的 ,根據(jù)各類出口企業(yè)的不同特點(diǎn) ,在實(shí)施方式上應(yīng)予區(qū)別 ,分步進(jìn)行。(一)盡快改變我國(guó)目前進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅與關(guān)稅同步減免的做法 ,對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品按照本國(guó)的稅收制度征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。同時(shí) ,通過對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品普遍征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 ,可以增加國(guó)家的稅收收入 ,緩解出口退稅財(cái)力不足的壓力 ,實(shí)現(xiàn)以進(jìn)養(yǎng)出 ,大體自求平衡 ,形成進(jìn)出口貿(mào)易的良性循環(huán)。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)尚未建立之前 ,應(yīng)花大力氣加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理 ,嚴(yán)格增值稅發(fā)票的發(fā)行和檢查 ,同時(shí) ,對(duì)出口產(chǎn)品的海關(guān)報(bào)關(guān)檢查和出口結(jié)匯管理也應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范 ,海關(guān)對(duì)一定出口額以上的貨物必須進(jìn)行貨物檢查 ,在出口結(jié)匯管理方面 ,應(yīng)明確 ,企業(yè)申請(qǐng)出口退稅時(shí)必須附外匯管理部門出具的結(jié)匯憑證 ,并統(tǒng)一格式和管理 ,以防止不法分子利用虛假出口報(bào)關(guān)單、虛假結(jié)匯單證來騙稅。具體有兩種做法:(1)全額免稅的購(gòu)買。對(duì)于以出口為主的流通企業(yè)可以實(shí)行這種辦法。出口企業(yè)與供貨企業(yè)發(fā)生購(gòu)銷關(guān)系時(shí) ,出口企業(yè)只需向供貨企業(yè)提供一個(gè)有免稅證明批準(zhǔn)號(hào)碼的購(gòu)貨函即可 ,供貨企業(yè)憑此函就可以向出口企業(yè)提供免稅貨物 ,并相應(yīng)開具零稅率的增值稅發(fā)票。由于增值稅是價(jià)外稅 ,是一個(gè)中性稅種 ,它對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的投資、定價(jià)以及成本和利潤(rùn)的核算不產(chǎn)生影響 ,因此在出口企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)和供貨企業(yè)免稅銷售這一交易行為發(fā)生過程中 ,不必?fù)?dān)心誰借機(jī)漲價(jià)或壓價(jià) ,誰騙誰的問題。自出口企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)貨物后 ,經(jīng)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題均與供貨企業(yè)無關(guān) ,一律由出口企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。即對(duì)出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅 ,以前各道環(huán)節(jié)應(yīng)退的稅款與內(nèi)銷貨物應(yīng)納的稅款進(jìn)行抵扣 ,不足抵扣部分再結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫(kù)。例如企業(yè)某期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅金為 100萬元人民幣 ,當(dāng)期收購(gòu)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅為120萬人民幣 ,貨物出口后這120萬可以從應(yīng)納稅金中抵扣 ,不足抵扣的20萬元憑增值稅發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單再向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅 ,稅務(wù)部門可先辦理退稅 ,后檢查 ,這就避免了拖欠企業(yè)稅款的問題 ,如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有利用出口貨物偷稅、騙稅的企業(yè) ,從重經(jīng)濟(jì)處罰和法律制裁。出口貨物零稅率機(jī)制是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、分稅制、增值稅制的自身構(gòu)架和內(nèi)在要求所