公司注冊資本案件查處的思考-在線瀏覽
2024-09-27 22:11本頁面
【正文】 件涉及到財會、銀行等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，筆者結(jié)合近期查處一起抽逃出資案件，分析“二虛一抽”案件的異同，談點個人對“二虛一抽”案件查處粗淺體會。經(jīng)初步查證，2009年6月23日，該公司股東xx為獲得市政施工一級資質(zhì)，向中介機構(gòu)借款1000萬元人民幣，以個人投資款的名義繳款至其公司基本賬戶中。同日，憑借《驗資報告》等變更資料，經(jīng)公司登記機關(guān)依法登記后，該公司領(lǐng)取變更后的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，股東xx分別于2009年6月24日（700萬元）、7月14日（300萬元）以個人借款名義將1000萬投資款從公司賬戶中借出，歸還給中介機構(gòu)，在公司財務(wù)賬目上以“其他應(yīng)收款xx”的名義記賬。 案件定性的爭議 在調(diào)查處理期間，執(zhí)法人員對上述案情進行剖析，圍繞當事人的行為究竟構(gòu)成“二虛一抽”中的何種違法行為展開討論，分別有以下幾種意見。筆者比較贊同第三種意見。 行為主體，即申請公司登記的人或單位。 行為欺詐的對象，從其概念中可以知道，該行為欺詐的對象主要是公司登記管理部門。行為人使用虛假證明文件或采取其他欺詐手段虛報注冊資本的行為是申請公司登記的單位或個人在申請公司登記時針對公司登記主管部門即工商行政管理機關(guān)實施的。這里的證明文件，主要是指公司股東繳納全部出資或出資認購法定股份后，由依法設(shè)立的注冊會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等法定驗資機構(gòu)依法對申請公司登記的人的出資驗資后所出具的驗資報告、資產(chǎn)評估報告、驗資證明以及出資者所擁有的出資單據(jù)、銀行帳戶及有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件等。所謂使用虛假的證明文件，是指向公司登記主管部門提供與實際情況不相符合的、不真實的、偽造的或隱瞞了重要事實的證明文件。至于其他欺詐手段，則是指除使用虛假的證明文件以外的虛報注冊資本的手段，如使用虛假的股東姓名、虛構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營場所等。虛報注冊資本是指公司實際上沒有資本而謊稱具有，或者雖有資本但實有資本卻少于所申報的資本。 行為發(fā)生的時間，一般發(fā)生在公司登記過程之中、成立之前。 行為主體，本行為的主題是公司的發(fā)起人或者股東
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