外幣業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)核算分析-在線瀏覽
2025-05-08 09:28本頁(yè)面
【正文】 ，會(huì)計(jì)記 賬所采用的匯率（當(dāng)日匯率或 近似匯率），可以是現(xiàn)行匯率 賬面匯率： 以往外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)登記入賬 的匯率，即歷史匯率 按匯率的穩(wěn)定性分 固定匯率： 匯率波動(dòng)被限制在極小的 范圍內(nèi)，波動(dòng)幅度很小 浮動(dòng)匯率： 政府不規(guī)定官方匯率，匯率波 動(dòng)完全由市場(chǎng)供求關(guān)系確定 有管理的浮動(dòng) 按匯率的制定方法分 基礎(chǔ)匯率： 本國(guó)貨幣與 基準(zhǔn)貨幣或 關(guān)鍵貨幣 的匯率 交叉匯率： 通過(guò)基礎(chǔ)匯率套算出的本幣對(duì) 其他貨幣的匯率，即套算匯率 國(guó)家外匯管理局公布其他貨幣對(duì)美元的折算率 匯率的主要影響因素 ?國(guó)際收支： 其中外貿(mào)收支對(duì)匯率起決定性作用。 ?通貨膨脹： 既關(guān)系到貨幣本身的價(jià)值和購(gòu)買力，又關(guān)系到商品的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)能力與對(duì)外匯市場(chǎng)的心里預(yù)期。 ?利率水平對(duì)資本流動(dòng)的影響： 一定條件下，高利率水平可以吸收國(guó)際短期資金流入，提高本幣匯率。 交易風(fēng)險(xiǎn) (Transaction Risk) 外幣交易而形成的風(fēng)險(xiǎn)。 折算風(fēng)險(xiǎn)（ Translation Risk） 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)所有外幣賬戶余額按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，折算為記賬本位幣后與原來(lái)賬面金額之間產(chǎn)生差異，由此給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。 三、匯兌損益 ： 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)折合為記賬本位幣時(shí)由于匯率不同而產(chǎn)生的差異額。 兌換外幣匯兌損益： 當(dāng)以一種貨幣實(shí)際交換成另一種貨幣時(shí)，由于二者價(jià)值上的差異而使交換過(guò)程中產(chǎn)生的損益。 匯兌損益 已實(shí)現(xiàn)的匯兌損益： 產(chǎn)生匯兌損益的外幣業(yè)務(wù)在報(bào)表編制日前已完成結(jié)算，匯兌損益金額已最終確定。 匯兌損益的分類 匯兌損益 兌換外幣匯兌損益 交易外幣匯兌損益 報(bào)表折算匯兌損益 交易日和結(jié)算日在同一期間 交易日和結(jié)算日在不同期間 已實(shí)現(xiàn)的 匯兌損益 未實(shí)現(xiàn)的 匯兌損益 ： 企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或負(fù)債。包括交易性金融資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、所有者權(quán)益等。 貨幣性項(xiàng)目：設(shè)置外幣賬戶核算 非貨幣性項(xiàng)目：不設(shè)置外幣賬戶核算 一、外幣業(yè)務(wù)核算的兩種觀點(diǎn) ? (單筆業(yè)務(wù) , 一筆交易觀點(diǎn) ) ? ★ 第二節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 (1)定義 該觀點(diǎn)是將以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)的購(gòu)銷業(yè)務(wù) ,與其后發(fā)生的外幣債權(quán)債務(wù)的結(jié)算作為同一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 . ?購(gòu)貨 付款 (一筆業(yè)務(wù) ) ?銷貨 收款 (一筆業(yè)務(wù) ) 兩個(gè)環(huán)節(jié)合為一筆業(yè)務(wù) ,稱為 單項(xiàng)交易 (2)單項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理原則 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日與外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算日 ,同一外幣業(yè)務(wù)的兩個(gè)階段 ,匯率變化所產(chǎn)生的匯兌損益不計(jì)入當(dāng)期損益 ,而直接調(diào)整購(gòu)貨成本或銷貨收入 . 不能反應(yīng)外幣交易的風(fēng)險(xiǎn) (1)定義 :將以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)的購(gòu)銷業(yè)務(wù) ,與其后發(fā)生的外幣債權(quán)債務(wù)的結(jié)算作為兩項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 . ?購(gòu)貨 付款 (兩筆業(yè)務(wù) ) ?銷貨 收款 (兩筆業(yè)務(wù) ) 兩個(gè)環(huán)節(jié)分為兩筆業(yè)務(wù) ,稱為 兩項(xiàng)交易 (2)兩項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理原則 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日與外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算日 ,外幣業(yè)務(wù)的兩個(gè)階段 ,匯率變化所產(chǎn)生的匯兌損益直接計(jì)入當(dāng)期損益 ,而不調(diào)整購(gòu)貨成本或銷貨收入 . 二、外幣業(yè)務(wù)的記賬方法 （一）外匯統(tǒng)賬制 ★ 又稱本幣記賬法，是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，將外幣按一定匯率折算為記賬本位幣的一種方法。 （二）外匯分賬制 又稱原幣記賬法，是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，直接按原幣記賬，不必按一定匯率折算為記賬本位幣的一種方法。 適用于 外幣交易頻繁、幣種較多的金融企業(yè)。 折算匯率： ? 發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率 :當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的 外匯牌價(jià)的中間價(jià)（外幣兌換業(yè)務(wù)除外） ? 近似匯率：發(fā)生當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平 均匯率 期末將各種外幣賬戶的期末外幣余額，按 期末市場(chǎng)匯率 折算為記賬本位幣金額。 外幣業(yè)務(wù)的核算程序 外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 1： 某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。 四、外幣業(yè)務(wù)的日常賬務(wù)處理 ?外幣賬戶一律按當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算。 ?外幣賬戶減少： 50 000美元 ＝ 367 500元 ?本幣賬戶增加： 50 000美元 ＝ 362 500元 ?匯兌損失： 367 500－ 362 500＝ 5 000元 外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ?賬務(wù)處理： 借：銀行存款－人民幣戶 362 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用－ 匯兌損益 5 000 貸：銀行存款－美元戶 （ ＄ 50 000 ） 367 500 外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 2： 某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。 外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ?本幣賬戶減少： 10 000美元 ＝ 74 000元 ?外幣賬戶增加： 10 000美元 ＝ 73 000元 ?匯兌損失： 74 000－ 73 000＝ 1 000（元） 外幣兌
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