【正文】 24 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)） （五）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)保金 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 25 其他應(yīng)收款 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /相關(guān)支出科目 貸：其他應(yīng)收款 實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 借：其他應(yīng)收款（備用金）， 貸：銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 26 （ 3）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷 ? 期限 3年 → 查明原因，核銷（ 直接轉(zhuǎn)銷法 ） 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款）取消壞賬準(zhǔn)備科目 ? 已核銷壞賬 → 備查簿 ? 如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 27 庫存物資 ? 核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料一級(jí)明細(xì)科目核算藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 發(fā)生 時(shí) 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬等 ? 期末 ，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)? 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出 ? 年末 無余額 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 32 固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)界定： – 使用年限： 1年 – 單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（ 1 000/專 1 500）以上 – 使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài) – 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 借：待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入” 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 37 （ 4）固定資產(chǎn) — 處置 ? 出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款 /變價(jià)收入 相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /其他收入 ? 無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 38 （ 4）固定資產(chǎn) — 盤 點(diǎn) ? 盤盈 ? 市場價(jià)格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 ? 盤虧 ? 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 39 在建工程 （一）固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí) 借：在建工程 （ 工程） 同時(shí) 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 貸 記“固定基金 ——在建工程占用 （二）工程采用出包方式的按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程 （ 工程） 貸：銀行存款 根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的 ；如需收回工程價(jià)款的 借：在建工程 （ 工程） 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：在建工程 （ 工程） 同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 /待攤支出 貸：固定基金 ——在建工程占用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 40 在建工程 （續(xù)） （三）自行建造固定資產(chǎn)的 借：在建工程 （ 工程） 同時(shí) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸： 固定基金 ——在建工程占用 貸：銀行存款 （四）購入的需要安裝的設(shè)備 借：在建工程 （ 設(shè)備安裝工程） 同時(shí) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸： 固定基金 ——在建工程占用 待攤支出 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 41 無形資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn)界定： – 不具有實(shí)物形態(tài) – 單獨(dú)入賬應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 42 （ 1）無形資產(chǎn) — 取得 ? 無形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬（購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)） 借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 43 （ 2）無形資產(chǎn) — 處置 ? 轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 ? 核銷 借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用（無形資產(chǎn)賬面價(jià)值） 貸：無形資產(chǎn) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 44 三、負(fù)債 ? 負(fù)債的概念 由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。 – “藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 借：待結(jié)算醫(yī)療款， 貸記：應(yīng)繳款項(xiàng) /醫(yī)療收入（有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額） 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 50 應(yīng)繳款項(xiàng) ? 本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定醫(yī)療收入 (門診收入、住院收入）留用 借：待結(jié)算醫(yī)療款 /門診收費(fèi) 貸：醫(yī)療收入 /門診收入、藥品收入 ? 在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入 (門診收入、住院收入） ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：醫(yī)療收入 貸：本期結(jié)余 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 64 （ 2）財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算內(nèi)容： – 基本建設(shè)補(bǔ)助收入 – 設(shè)備購置補(bǔ)助收入 – 人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資） – 公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 – 經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入 ? 已收 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 65 （ 3）上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) (其他應(yīng)繳款項(xiàng) /上級(jí)補(bǔ)助收入 ) 同時(shí)執(zhí)行收支兩條線 借：應(yīng)繳款項(xiàng)（其他應(yīng)繳款項(xiàng) /上級(jí)補(bǔ)助收入） 貸：銀行存款 ? 在收到財(cái)政專戶返還上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 66 （ 3）其他收入 ? 核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入