債務(wù)重組培訓(xùn)教材(ppt65頁(yè))-在線瀏覽
2025-04-10 22:41本頁(yè)面
【正文】 20230 銀行存款 1000 ? 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8000 貸：固定資產(chǎn)清理 8000 ? 借：應(yīng)付票據(jù) 103500 貸：固定資產(chǎn)清理 82500 營(yíng)業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 21000 ? 借：固定資產(chǎn)清理 19500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 19500 ? 深廣公司（債權(quán)人）： 借：固定資產(chǎn) 82500 營(yíng)業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 21000 貸：應(yīng)收票據(jù) 103500 ? 案例分析四： ? 廣源公司于 2023 年 7月 10日從深大公司購(gòu)得一批產(chǎn)品，價(jià)值 202300元（含應(yīng)付的增值稅），至 2023年 1月尚未支付貨款。該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為 202300元，已計(jì)提攤銷額10000元，其公允價(jià)值為 195000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為 9750元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 ? 廣源公司（債務(wù)人）： 借：應(yīng)付賬款 202300 營(yíng)業(yè)外支出 — 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 19000 累計(jì)攤銷 10000 貸：無形資產(chǎn) 202300 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9000 營(yíng)業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 20230 ? 深大公司（債權(quán)人）： 借：無形資產(chǎn) 180000 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 15000 貸：應(yīng)收賬款 202300 ? 20 7年 12月 31日， A公司銷售一批材料給B公司，含稅價(jià)為 468000元， 20 8年 5月 1日， B公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，經(jīng)雙方協(xié)議， A公司同意 B公司將其擁有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)。 B公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 2023元， A公司對(duì)相關(guān)債權(quán)提取了 70200元壞賬準(zhǔn)備。 案例分析五： ? 債務(wù)人： ?相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，作為轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的利得或損失計(jì)入“投資收益”。 ? B公司（債務(wù)人）： ? 債務(wù)重組日 ，重組債務(wù)的賬面價(jià)值 468000 減：所轉(zhuǎn)讓投資的公允價(jià)值 418000 差額 50000 ? 賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 468000 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 51700 投資收益 2300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 470000 銀行存款 2023 營(yíng)業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 50000 ? A公司（債權(quán)人）： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 418000 壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：應(yīng)收賬款 468000 未沖減完的 20230元（ 70200－ 50000）壞賬準(zhǔn)備則于當(dāng)期沖減資產(chǎn)減值損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 20230 貸：資產(chǎn)減值損失 20230 二、以債轉(zhuǎn)本清償債務(wù)的相關(guān)處理 ? 債務(wù)人 ?將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（實(shí)收資本）； ?股本的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積； ?重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得。 ?發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，分別按長(zhǎng)期股權(quán)投資（計(jì)入投資成本） 或金融工具的確認(rèn)和計(jì)量 （計(jì)入投資收益） 的規(guī)定進(jìn)行處理； ?將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，不足沖減部分作為債務(wù)重組損失。 8月 10日，紅星公司與深廣公司協(xié)商，將其債務(wù)轉(zhuǎn)換為紅星公司的普通股進(jìn)行債務(wù)清償。假定印花稅稅率為 4‰ ，不考慮其他稅費(fèi)。待實(shí)現(xiàn)收到時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。由于紅星公司賬務(wù)陷入困境，深廣公司同意將紅星公司的票據(jù)期限延長(zhǎng)二年，并減少本金 5000元；票據(jù)延長(zhǎng)期間不計(jì)算利息。現(xiàn)因紅星公司財(cái)務(wù)困難，于 2023年 12月 31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長(zhǎng)到期日至 2023年 12月 31日，利率降至 7%，免除積欠利息 250000元，本金減至 800000元，但附有一條件：債務(wù)重組后，若紅星公司自第二年起有盈利，則利率回復(fù)至 10%，若無盈利，仍維持 7%。 ? 紅星公司（債務(wù)人）： ? 債務(wù)重組日，計(jì)算重組債務(wù)的賬面價(jià)值 =本金 +利息 =1000000+1000000 10% =1250000元 ? 將來應(yīng)付金額 =本金 +應(yīng)計(jì)利息 +或有支出=800000+800000 7% 4+800000（ 10%－ 7%） 3 =1096000元 ? 以上兩者之差等于 154000元，應(yīng)在債務(wù)重組日確認(rèn)為債務(wù)重組利得。 2023年 12月 31日至 2023年 12月 31日支付利息時(shí)，紅星公司應(yīng)按 10%的利率支付利息，每年需支付的利息為 80000（ 800000 10%） 元，其中含或有支出24000〔 800000（ 10%－ 7%）〕 元。 ? 借：長(zhǎng)期借款 —— 債務(wù)重組 56000 預(yù)計(jì)負(fù)債 24000 貸：銀行存款 80000 ? 2023年 12月 31日最后一次支付本金 800000元和利息 80000元時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 —— 債務(wù)重組 856000 預(yù)計(jì)負(fù)債 24000 貸：銀行存款 880000 ? 假設(shè)紅星公司自債務(wù)重組后的第二年起仍沒有
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