【正文】 算商業(yè)匯票的發(fā)生，增減變動及其結余情況的賬戶。 該賬戶按 債權人 設置明細科目。 可直接計入 “原材料” 賬戶。收到該公司的增值稅專用發(fā)票，價稅合計 46800元，簽發(fā)商業(yè)匯票支付。 采購時： 借： 材料采購 A材料 20600 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 3298 貸：應付賬款－星光工廠 23898 驗收入庫時： 借：原材料 A材料 20600 貸：材料采購 A材料 20600 購進材料、貨款已付、材料直接驗收入庫 購進材料、貨款已付、材料尚未驗收入庫 比 較 借：原材料 — 某材料 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：在途物資 — 某單位 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 驗收入庫時： 借：原材料 — 某材料 貸：在途物資 — 某單位 貸方相同 借方不同 比較 購進材料、材料直接驗收入庫 和 購進材料、材料尚未驗收入庫 購進材料、材料直接驗收入庫、貨款已付 購進材料、材料直接驗收入庫、貨款未付 比 較 借：原材料 — 某材料 應交稅費 — 應交增 值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：原材料 — 某材料 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 — 某單位 支付貨款時： 借：應付賬款 — 某單位 貸：銀行存款 借方相同 貸方不同 比較 購進材料、貨款已付 和 購進材料、貨款未付 3 生產(chǎn)業(yè)務核算 進行生產(chǎn) 產(chǎn)品 材料 人工 水電費及其他費用 產(chǎn)出 投入 生產(chǎn)過程 引入： 機器折舊費 一、耗用材料業(yè)務的核算 ? 賬戶設置 ? 主要設置賬戶有： ? 生產(chǎn)成本 ? 制造費用 ? 管理費用 生產(chǎn)成本： 成本類 賬戶。 核算生產(chǎn)車間為組織和管理而發(fā)生的各項間接費用 借方 制造費用 貸方 車間發(fā)生的各項間接費用 月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費用 月末無余額 管理費用： 損益類 賬戶。 借方 管理費用 貸方 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用 月末分配轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用 月末無余額 銷售費用： 損益類 賬戶。 借方 銷售費用 貸方 企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用 月末分配轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用 月末無余額 ? 根據(jù)領料單或領料憑證匯總表編制以下分錄： ? 借 ：生產(chǎn)成本－ XX產(chǎn)品 （車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用） ? 制造費用 （車間一般耗用） ? 管理費用 （管理部門耗用） ? 銷售費用（ 銷售機構耗用） 貸： 原材料－ XX材料 ? 耗用材料的賬務處理 ? 例 ： ? 產(chǎn)品生產(chǎn)耗用： A產(chǎn)品 15000元 ? B產(chǎn)品 5000元 ? 車間耗用 6000元 ? 管理部門耗用 2023元 ? 小計 28000元 ? 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 15000 ? B產(chǎn)品 5000 ? 制造費用 6000 ? 管理費用 2023 ? 貸：原材料 28000 二 支付職工薪酬的業(yè)務核算 ? 賬戶設置 ? 主要設置賬戶有： ? 庫存現(xiàn)金 ? 應付職工薪酬 庫存現(xiàn)金 ： 資產(chǎn)類 賬戶。核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 借方 應付職工薪酬 貸方 實際支付的工資數(shù)額 已分配計入成本的職工薪酬數(shù)額 反映企業(yè)應付未付的職工薪酬 工資耗用的賬務處理 根據(jù)工資單準備發(fā)工資時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 根據(jù)工資單發(fā)放工資費用時 借 應付職工薪酬 貸 庫存現(xiàn)金 分配工薪費用時 借 生產(chǎn)成本 （車間生產(chǎn)工人工資） ? 制造費用 （車間管理人員工資） ? 管理費用 （行政管理人員工資） ? 銷售費用 （銷售人員工資） 貸 應付職工薪酬 ? 從銀行提取現(xiàn)金 25000元備發(fā)工資。 ? 借：應付職工薪酬 —— 工資 25000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 25000 ? 按職工工資總額一定比例計提其他職工薪酬。企業(yè)分別按職工工資總額的 2%和%計提工會經(jīng)費和職業(yè)教育經(jīng)費。 ? 按生產(chǎn)工資計提的其他職工薪酬 ? 其中： A產(chǎn)品 10000*（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =4000 ? B產(chǎn)品 8000*40%=3200 ? 按車間管理人員工資提取 2023*40%=800 ? 按企業(yè)管理人員提取 5000*40%=2023 ? 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4000 ? B產(chǎn)品 3200 ? 制造費用 800 ? 管理費用 2023 ? 貸：應付職工薪酬 —— 職工福利 500 ? —— 社會保險費 6000 ? —— 住房工積金 2625 ? —— 工會經(jīng)費 500 ? —— 職工教育經(jīng)費 375 ? 經(jīng)企業(yè)有關部門批準，用現(xiàn)金 1200元支付職工生活困難補助。 ? 借：財務費用 100 ? 貸：銀行存款 100 四、 制造費用的歸集分攤的業(yè)務及核算 ? 問題 1 歸集 和分配制造費用 間接費用 分配 A產(chǎn)品承擔多少？ B產(chǎn)品承擔多少？ C產(chǎn)品承擔多少？ 將間接成本的“制造費用”賬戶金額，分配轉(zhuǎn)入直接的成本的“生產(chǎn)成本”賬戶。 ? 制造費用按工時分配如下： ? A產(chǎn)品工時 6600 ? B產(chǎn)品工時 3400 ? 小計 10000 分配的制造費用 : 分配率 = 8928/(6600+3400)= A產(chǎn)品分配的制造費用 =6600 =(元 ) B產(chǎn)品分配的制造費用 =3400 =(元 ) 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費用 8928 五、完工產(chǎn)品的計算及入庫的業(yè)務核算 ? 發(fā)生的費用按照是否計入產(chǎn)品成本分為 ? 計入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費用 ? 包括（直接材料、直接人工、制造費用） ? 不計入產(chǎn)品成本 期間費用 ? 包括（銷售費用、管理費用、財務費用） 3 產(chǎn)品成本如何計算 產(chǎn)品總成本 =直接材料 +直接人工 +制造費用 產(chǎn)品單位成本 =產(chǎn)品總成本 /產(chǎn)品數(shù)量 4 結轉(zhuǎn)入庫完工產(chǎn)品成本的賬務處理 借 庫存商品 X產(chǎn)品 貸 生產(chǎn)成本 X產(chǎn)品 庫存商品： 資產(chǎn)類 賬戶。按產(chǎn)品種類設置明細。 ? 表 43A產(chǎn)品成本計算單 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 ? 4 銷售業(yè)務核算 庫存商品 銷售 取得收入 結轉(zhuǎn)成本 發(fā)生費用 銷售過程 引入： 一、銷售產(chǎn)品的業(yè)務核算 ? 主要設置以下賬戶： ? 主營業(yè)務收入 ? 其他業(yè)務收入 ? 主營業(yè)務成本 ? 其他業(yè)務成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費用 ? 應收賬款