【正文】 M3 M3M1=A 因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo) m的影響 第二次替換 A2 B2 C1=M4 M4M3=B 因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo) m的影響 第三次替換 A2 B2 C2=M2 M2M4=C 因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo) m的影響 三個(gè)因素影響之和 D=(M3M1)+(M4M3)+(M2M4)=M2M1 〖 例 101P人大書 314面 〗 2023/3/27 20 連環(huán)替代法的特點(diǎn)： ①因素替換的順序性：先數(shù)量，后質(zhì)量，先實(shí)物，后價(jià)值，先基本因素，后從屬因素 ②因素替換的連環(huán)性：后一因素的計(jì)算分析建立在前一因素的基礎(chǔ)上，全部替換才完成綜合分析。 2023/3/27 21 （四）差額計(jì)算法： 差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式，是將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出差額。 (2) 以對(duì)象因素的差額乘以數(shù)學(xué)關(guān)系式中排列在該因素前各因素的實(shí)際數(shù)和后面各因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，其結(jié)果即為該因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。 〖 例 101P人大書 267面 〗 2023/3/27 22 167。 可以反映企業(yè)報(bào)告期的全部商品產(chǎn)品的實(shí)際成本資料以及成本計(jì)劃的完成情況。 ㈡按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品成本表 〖 例 102人大書 P256〗 2023/3/27 24 編制單位 : 200Ｘ年 12月 單位 : 元 產(chǎn)品名稱 可比產(chǎn)品 不可比產(chǎn)品 全部 產(chǎn)品 甲 乙 合計(jì) 丙 丁 合計(jì) 實(shí) 際 產(chǎn) 量 計(jì)量單位 件 件 件 件 本 月 1 50 20 8 3 本年累計(jì) 2 500 300 70 40 單 位 成 本 上年實(shí)際平均 3 84 760 本年計(jì)劃 4 82 750 125 370 本月實(shí)際 5=9247。2 81 763 126 374 2023/3/27 25 編制單位 : 200Ｘ年 12月 單位 : 元 產(chǎn)品名稱 可比產(chǎn)品 不可比產(chǎn)品 全部 產(chǎn)品 甲 乙 合計(jì) 丙 丁 合計(jì) 本月總 成 本 按上年實(shí)際平均計(jì) 7=1 3 4200 15200 19400 按本年計(jì) 劃計(jì)算 8=1 4 4100 15000 19100 1000 1110 2110 21210 本月實(shí)際 9 4150 14700 18850 1024 1095 2119 20969 本 年 累 計(jì) 成 本 按上年實(shí)際平均計(jì) 10=23 42023 228000 270000 按本年計(jì)劃計(jì)算 11=24 41000 225000 266000 8750 14800 23550 289550 本年實(shí)際 12 40500 228900 269400 8820 14960 23780 293180 2023/3/27 26 補(bǔ)充資科 (本年累計(jì)實(shí)際數(shù) ): =按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的可比產(chǎn)品本年總成本 本年可比產(chǎn)品累計(jì)實(shí)際總成本(270000269400=600) 本年計(jì)劃降低額 2800元。 270000=％ ) 本年計(jì)劃降低率 %。 =產(chǎn)品總成本 /商品產(chǎn)值 100 =293180247。 本年計(jì)劃產(chǎn)值成本率 31元 /百元。 實(shí)際產(chǎn)量：填本月實(shí)際數(shù)量、本年是本月的累加。本年計(jì)劃：依計(jì)劃填表。本年累計(jì)實(shí)際平均：從年初至本月末的資料計(jì)算填列。以本月實(shí)際產(chǎn)量分別乘以 “ 上年實(shí)際平均單位成本和本年計(jì)劃單位成本 ”后填列。 本年實(shí)際欄，以上期此欄數(shù)字加上本月實(shí)際成本填列。 1 可比產(chǎn)品 其中：甲 乙 不可比產(chǎn)品 丙 丁 266000 41000 225000 23550 8750 14800 269400 40500 228900 23780 8820 14960 +3400 500 +3900 +230 +70 +160 + + + + + 合 計(jì) 289550 293180 +3630 + 2023/3/27 31 計(jì)算可比產(chǎn)品、不可比產(chǎn)品和全部商品產(chǎn)品成本的降低額和降低率。表 105 分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析表 單位：元 可比 產(chǎn)品 總成本 計(jì)劃完成情況 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年實(shí)際單位成本計(jì)算 降低額 降低率（ %） 甲 乙 42023 228000 40500 228900 1500 900 合計(jì) 270000 269400 600 2023/3/27 35 ⑴ 分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況 計(jì)劃降低額 2800元，計(jì)劃降低率 ％ 實(shí)際降低額 600元，實(shí)際降低率 ％ 實(shí)際脫離計(jì)劃差異 降低額 =6002800=2200元，實(shí)際比計(jì)劃少降低 2200元。 ⑵分析具體影響因素。 產(chǎn)量變動(dòng)影響成本降低額，產(chǎn)量變動(dòng)不影響成本降低率 〖 例 10 P人大書 271面 〗 2023/3/27 36 ① 產(chǎn)量變動(dòng)因素的影響 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 = ∑〔 (實(shí)際產(chǎn)量 計(jì)劃產(chǎn)量 ) 上年實(shí)際單位成本 〕 計(jì)劃成本降低率 =270000 ﹪ =(元 ) 降低額 ==，降低率 =﹪ ﹪ =0 ② 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素的影響。 降低額 =270000266000=4000元 降低率 =4000/270000 100％ =％ 上述降低額、降低率與本年實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本下的降低額、降低率相比較。 單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 =∑〔 實(shí)際產(chǎn)量 (計(jì)劃單位成本 實(shí)際單位成本 )〕 單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響 =單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響金額 /∑〔 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 〕 上例 對(duì)成本降低額的影響 =270000269400=600元 對(duì)成本降低率的影響 =600/270000 100﹪ =﹪ 上述降低額、降低率與本年實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本下的降低額、降低率相比較。 因 素 降低額 降低率 ﹪ 產(chǎn)品產(chǎn)量 0 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) ％ 單位產(chǎn)品成本 3400 ％ 成本降低計(jì)劃完成情況 2200 ％ 2023/3/27 39 二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 (按成本項(xiàng)目反映 )的編制和分析 ㈠ .按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制： P人大書 330面表。 本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)本年計(jì)劃填列。 本年累計(jì)實(shí)際數(shù)，以上期 “ 本年累計(jì)實(shí)際 ”加上 “ 本月實(shí)際 ” 數(shù)填列。 以成本明細(xì)帳和自制半成品明細(xì)帳、期初、期末余額 . 分別匯總填列。 本年計(jì)劃成本利潤(rùn)率 =57910/289550 100％=