【正文】 效性強 審計范圍的廣泛性 審計方式方法的多樣性 二、建設(shè)項目竣工決算審計 應(yīng)當具備的條件 (一 )建設(shè)項目各單項工程驗收合格； （二）單項 (單位 )工程等辦理竣工結(jié)算并已入賬； （三）按照權(quán)責發(fā)生制的原則，所有應(yīng) 當計入建設(shè)項目成本的費用已全部入賬； （四） 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表已辦妥。 需要注意的問題 :工程竣工結(jié)算按照送審金額入賬，而不能按照中介機構(gòu)審定金額入賬。 （二）審計評判依據(jù)：即審計檢查、定性和評價的依據(jù)。 審計工程財務(wù)方面的依據(jù)： 《 國有建設(shè)單位會計制度 》 、 《 國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定 》 、 《 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法 》 （財會字 (1998)17號）、 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 （財建（ 2023） 394號） 、行業(yè)財務(wù)、會計制度， 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實施細則、 《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》 及其施行細則、《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》及其實施細則等。 四川省人民政府關(guān)于貫徹實施 《 汶川地震災后恢復重建條例 》 的通知（川府函 【 2023】 178號）、 《 四川省人民政府關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見 》 （川府發(fā) 【 2023】 20號）四川省人民政府 《 關(guān)于災后恢復重建國家投資工程建設(shè)項目招標投標工作的通知 》 （川府發(fā) 【 2023】 21號）、 《 四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)汶川地震災后恢復重建審計工作方案的通知 》 （川辦發(fā) 【 2023】55號）、四川省審計廳關(guān)于印發(fā) 《 審計署汶川地震災后恢復重建審計工作方案 》 的通知（川審發(fā) 【 2023】 15號）。政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：（一）全部使用預算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過 50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的。 建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容： 一是建設(shè)項目管理審計； 二是工程竣工結(jié)算（造價）審計； 三是建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計； 四是建設(shè)項目投資績效審計。審計重點： 建設(shè)項目的主要審批程序是否依法履行，審批手續(xù)是否完備。 建設(shè)項目財務(wù)管理、項目現(xiàn)場管理包括對施工單位和監(jiān)理單位的監(jiān)督管理以及現(xiàn)場簽證等管理情況的審計。 主要包括項目勘察設(shè)計、監(jiān)理和施工、材料設(shè)備采購等 招標投標的合規(guī)性和有效性。 建設(shè)項目的發(fā)包方式：招標 （ 公開招標 、邀請招標 ） 、 競爭性談判 、 比選 、 詢價等 政府投資建設(shè)項目招標程序： 招標事項核準 ——確定招標代理機構(gòu) (委托招標適用 )——編制并審核招標控制價 制定招標文件 (含資格預審文件 )——發(fā)布招標公告 (邀請招標發(fā)出投標邀請書 )——招標文件備案審查 ——開標 、 評標 ——評標報告?zhèn)浒?——評標結(jié)果公示 ——定標 ——發(fā)出中標通知書 ——簽訂合同 。 公開招標的條件 ： 對于全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的必須進行招標，建設(shè)項目總投資在3000萬元以上的必須公開招標。但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 注意：邀請招標必須邀請 3家以上的施工單位 比選： 比選 的條件：總投資額在 3000萬元人民幣以下的項目達到下列標準的，應(yīng)當按照的規(guī)定進行比選： (一 )單項合同估算價在 200萬元人民幣以下 (不含，下同 )20萬元人民幣以上 (含，下同 )的施工； (二 )單項合同估算價在 50萬元以下 5萬元以上的勘察、設(shè)計服務(wù)； (三 )單項合同估算價在 30萬元人民幣以下 5萬元人民幣以上的監(jiān)理服務(wù)； (四 )單項合同估算價在 100萬元人民幣以下 10萬元人民幣以上的設(shè)備、材料等貨物的采購。 二是災后恢復重建項目直接發(fā)包應(yīng)當符合 （ 川府發(fā) 【 2023】21號 ）） 文件規(guī)定 ：勘察 、 設(shè)計 、 監(jiān)理 、 招標代理等工程服務(wù)事項的直接發(fā)包 ， 其費率是否按照低于規(guī)定標準的50%計取 ， 工程施工作為應(yīng)急工程直接發(fā)包的 ， 審批程序是否合法 ， 是否經(jīng)過市 （ 州 ） 人民政府批準 。 《 四川省人民政府關(guān)于嚴格規(guī)范國家投資工程建設(shè)項目 招標投標工作的意見 》（ 川府發(fā) 〔 2023〕 14號 ） 規(guī)定 “ 依法必須招標的項目 ， 招標人應(yīng)將招標范圍 、 招標方式 、 招標組織形式 、 發(fā)包初步方案 報項目審批部門核準 。 確需變更的 ， 須報原核準部門批準 。 合同完整性的審查 ： 即合同內(nèi)容是否完整，合同的實質(zhì)性內(nèi)容是否符合 《 合同法 》 的規(guī)定。 合同一致性的審查 ： 即合同主要內(nèi)容與招標、投標文件規(guī)定實質(zhì)性內(nèi)容是否不一致；主要包括施工范圍、內(nèi)容、價格等是否與招標、投標文件規(guī)定一致。 合同明晰性的審查 ： 合同標的 、 數(shù)量 、 質(zhì)量 、 價款或 者報酬 、 履行期限 、 履行地點和方式 、 違約責任和解決爭議方法等的是否明確 ， 有無模棱兩可的問題 。 合同履行情況的審查是竣工決算審查的重點，主要審查是合同當事人否按照合同內(nèi)容和合同權(quán)利、義務(wù)履行。 （二）工程竣工結(jié)算（造價）審計 在此只講幾點注意事項和要求 業(yè)主應(yīng)在送審結(jié)算封面簽 “ 同意送審 ” 字樣并蓋章，同時提供復印件。審計不能一托了之，要加強事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量監(jiān)管、出具正式審核報告前對初步審核結(jié)果的復核。 （三）工程竣工財務(wù)決算的審計 工程財務(wù)決算制度遵循情況的審計。帳帳、帳表、表表是否銜接一致。 災后重建項目是否按照規(guī)定進行專戶存儲、專帳核算。資金使用是否合規(guī)，是否專款專用，有無轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。 一是 “ 建筑安裝工程投資 ” 總額是否與各單項工程工程結(jié)算（造價）是銜接是否一致。三是審查甲供材料的是否真實、會計處理是否合規(guī)。如果有差異較大的地方進行詳細審計，查找差異產(chǎn)生原因。 4 審查 “ 設(shè)備投資 ” 的真實性、合規(guī)性和完整性。二是賬面 “ 設(shè)備投資 ” 的設(shè)備品名、規(guī)格與結(jié)算是否實際相符。四是審查 “ 設(shè)備投資 ” 的會計處理是否合規(guī)，材料與設(shè)備劃分是否正確。 一是審查 “ 待攤投資 ” 支出是否符合 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 規(guī)定，內(nèi)容是否真實、完整。三是審查建設(shè)單位管理費的支出是否合規(guī)，有無虛列待攤投資支出、變相將行政經(jīng)事業(yè)費列入工程支出。必要時可以延伸審計調(diào)查被拆遷安置單位 。 審查建設(shè)項目有關(guān)稅費計繳情況。其它專項基金是否按規(guī)定交納，如散水基金、墻改基金的計繳情況。 重點審查房屋、建筑物及設(shè)備等交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，核算是否合規(guī)，交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。 交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，是否辦理交接驗收手續(xù)，“ 交付使用資產(chǎn)總表 ” 、 “ 交付使用資產(chǎn)明細表 ” 是否一致 . 審查項目概算執(zhí)行情況。 審查項目的債權(quán)債務(wù)情況。 重點審查應(yīng)當收取的履約保證金、質(zhì)量保證金等是否按照規(guī)定收取和退還。 核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審查庫存物資材料，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題，審查往來賬款，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金 。 2 、投資效益審計的內(nèi)容 不同行業(yè)、不同性質(zhì)（生產(chǎn)經(jīng)營性和公益性）的建設(shè)項目，其效益審計的內(nèi)容不盡相同，但是從共性看，投資效益應(yīng)主要從項目的宏觀效益（包括社會效益、環(huán)保效益、生態(tài)效益等）和微觀效益（主要包括投資概算計劃、工期、設(shè)計生產(chǎn)營運能力）兩個方面的進行審計。 第一，建設(shè)項目經(jīng)濟性的審計與評價。經(jīng)濟性主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。 建設(shè)項目經(jīng)濟性的審計主要關(guān)注：在確保建設(shè)項目質(zhì)量的前提下，建設(shè)工期是否 “ 節(jié)約 ” ，實際工期有無超計劃（合同）的現(xiàn)象；項目實際投資是否控制在概算內(nèi)，有無超概算現(xiàn)象；建設(shè)成本是否節(jié)約，有無損失浪費，有無報廢工程發(fā)生等。 第二，建設(shè)項目效率性的審計與評價。 建設(shè)項目效率性審計可以重點關(guān)注：單位建設(shè)規(guī)模所用的工期；單位建筑面積的建設(shè)成本；單位建設(shè)規(guī)模的能耗；單位實際生產(chǎn)能力的投資額等，并與同期同行業(yè)同類項目相關(guān)指標對比，分析效率高或底的原因。 所謂效果性 ， 是指產(chǎn)出在多大程度上達到政策目標 、 經(jīng)營目標和其他預期結(jié)果 。 建設(shè)項目效果性的審計，應(yīng)與可研、環(huán)評、概算等資料進行對比，主要審查建設(shè)項目建成后的技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)保等指標是否按照預期目標實現(xiàn)。 從項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)入手，對投資效益進行審計 第一，建設(shè)項目前期效益審計及評價的主要內(nèi)容 1 、投資項目的立項決策的審計與評價。如果開工前準備不足，可行性論證不充分，就有可能拖延工期，甚至停工，無法實現(xiàn)預定的經(jīng)濟效益目標。 《 招標投標法 》規(guī)定在我國境內(nèi)進行工程、項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標。通過招標審計，促使設(shè)計者和施工者在保證投資項目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項目的總體造價和提高投資效益。工程成本造價制約著投產(chǎn)后經(jīng)濟效益的高低，在保證工程質(zhì)量的前提下，投資項目的建設(shè)成本越低，其投入產(chǎn)出比率會越高，項目的經(jīng)濟效益也就越好。通過對項目投產(chǎn)后的經(jīng)濟效益審計，一方面可以評價管理當局的投資決策是否正確，并對項目的經(jīng)濟效益作出全面準確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高經(jīng)濟效益的途徑，促使被審計單位改