【正文】 南亞金融危機(jī)使東南亞國家的貨幣大幅貶值，使公司出口產(chǎn)品的成本相對(duì)偏高，與東南亞國家同類產(chǎn)品相比，在國際市場(chǎng)上，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)處于劣勢(shì)，因而出口量下降。 再次，公司每年對(duì)東南亞的貿(mào)易額占全部的 10%以上，金融危機(jī)使這些國家購買力下降，直接導(dǎo)致了公司在這塊市場(chǎng)上的貿(mào)易大幅減少。這些中小公司的內(nèi)部管理費(fèi)用較低，在對(duì)外貿(mào)易中利用轉(zhuǎn)手差價(jià)獲取利潤，遇到危機(jī)也能靈活調(diào)整貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)，開拓新市場(chǎng)。 案 例 教 學(xué) 二 原始憑證 （ 1） 自制原始憑證 。 （ 2） 外來原始憑證 。其中，增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等 4種單證是出口退稅時(shí)的必要憑證。該公司由于全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬憑證。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號(hào)、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號(hào)、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸入 /制單人的簽章等。 （二）會(huì)計(jì)帳戶 該公司有以下各類賬戶： 資產(chǎn)類賬戶 。其中，應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 （ 3）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延稅款等等。該類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。由于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司，只管買賣，不管生產(chǎn)，因此沒有生產(chǎn)成本。 損益類賬戶 。 案 例 教 學(xué) 二 另外，該公司各類賬戶的編號(hào)采用數(shù)字編號(hào)，有一套完整的編碼系統(tǒng)。 （三）會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)處理程序 由于該公司會(huì)計(jì)電算化程度較高，從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。 案 例 教 學(xué) 二 銀行日記賬管理。同時(shí)須指定人員審核簽證，方可入賬。當(dāng)日事，當(dāng)日畢。對(duì)發(fā)生銀行已入賬，而企業(yè)未入帳的要積極聯(lián)系，取得銀行結(jié)算憑證。 （ 4）為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)或筆誤，正確掌握銀行帳的實(shí)際金額，需按期對(duì)銀行帳進(jìn)行核對(duì)。對(duì)銀行取得的結(jié)算憑證，要先登記，后具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員，防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。 （ 2）對(duì)企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。核對(duì)貨幣支票和原始憑證。 （ 4）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。 案 例 教 學(xué) 二 （ 5）出納人員在收付現(xiàn)金后，須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章，表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付，合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。每日加計(jì)收付總數(shù)，結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。對(duì)借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷。 （四）結(jié)算匯總和 會(huì)計(jì)報(bào)表 該公司以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤分配表、商品 案 例 教 學(xué) 二 銷售利潤明細(xì)表等各類報(bào)表。當(dāng)然，這些報(bào)表也是由電腦打印的，同時(shí)附上文字說明和分析，裝訂成冊(cè)，歸類存檔。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定： 財(cái)務(wù)部、各子公司指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。 本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意；外單位調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)總會(huì)計(jì)師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接管人員辦理會(huì)計(jì)檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 （六）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁以“白條”抵庫。每月必須編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。各子公司對(duì)外付款必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核，報(bào)該公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。 案 例 教 學(xué) 二 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款相等。同時(shí)針對(duì)存在問題，制定措施，防止前清后欠。超過 100萬元的預(yù)付款需由財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師審批。 各子公司必須于 半年末預(yù)提 壞賬準(zhǔn)備金，于年末 再按年末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 清算 ，記入當(dāng)期費(fèi)用。 存貨 指在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料、低值易耗品、包裝物等。 案 例 教 學(xué) 二 根據(jù)各子公司的商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃搞好進(jìn)、銷、存綜合平衡，嚴(yán)把進(jìn)貨關(guān)，做到進(jìn)、銷對(duì)路，保持適度合理庫存，防止滯銷積壓，加強(qiáng)收購價(jià)的管理和監(jiān)督，積極降低收購價(jià)格。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別情況處理；盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后計(jì)入管理費(fèi)用；存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。 商品削價(jià)準(zhǔn)備金專項(xiàng)用于彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指商品削價(jià)低于進(jìn)價(jià)的損失）。 根據(jù)年度計(jì)劃各級(jí)公司應(yīng)本著節(jié)約、合理原則，購置必需的低值易耗品，如屬?？厣唐返模殘?bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審核同意后，上報(bào)有關(guān)部門辦理控辦手續(xù)，禁止盲目購買。 低值易耗品攤 案 例 教 學(xué) 二 銷 實(shí)行一次攤銷法 。 （七）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用年限在 1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價(jià)在 2023元以上的，并且使用年限超過 2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 案 例 教 學(xué) 二 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則 購入 的固定資產(chǎn)，以購入價(jià)加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國外購入得還包括進(jìn)口稅金。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行 改建、擴(kuò)建 的，按固定資產(chǎn)原汁，加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。 案 例 教 學(xué) 二 以 融資租賃 方式 租入 的 固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 案 例 教 學(xué)